ERP在企業(yè)預(yù)算管理中的運(yùn)用完全解讀（二）
　　價(jià)格預(yù)測
　　完成了銷售量計(jì)劃，下一步是制定價(jià)格預(yù)測。價(jià)格預(yù)測不光包括產(chǎn)品售價(jià)的預(yù)測，還包括類似產(chǎn)品銷售稅金及附加，產(chǎn)品銷售折扣和折讓，傭金，手續(xù)費(fèi)等等和銷售直接相關(guān)的費(fèi)率預(yù)測。影響價(jià)格預(yù)測的因素有很多，其中包括：<1> 政府部門對產(chǎn)品的限價(jià)，<2> 公司定價(jià)策略，<3> 產(chǎn)品歷史價(jià)格，<4> 未來市場預(yù)期 等等。價(jià)格預(yù)測包含的軟性因素太多，因此不是能由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的。在ERP中主要提供了一些支持價(jià)格預(yù)測的工具：
　　1.銷售和分銷模塊定價(jià)數(shù)據(jù)。銷售和分銷模塊在日常工作和流程控制中，會(huì)設(shè)定定價(jià)策略（Pricing procedure）。比如各種產(chǎn)品對各類客戶基本售價(jià)是多少，銷售員有多大的折扣權(quán)限等等，計(jì)劃部門可以通過執(zhí)行定價(jià)報(bào)表采集這些現(xiàn)行和歷史的定價(jià)數(shù)據(jù)支持價(jià)格預(yù)測。
　　2．管理會(huì)計(jì)模塊計(jì)算的實(shí)際價(jià)格。上文中提到實(shí)際數(shù)據(jù)的接收和處理是銷售量計(jì)劃的重要基礎(chǔ)，同樣的道理也適用價(jià)格預(yù)測。運(yùn)用管理會(huì)計(jì)中的盈利分析，我們可以計(jì)算出各細(xì)分市場的歷史價(jià)格（參見《ERP中的盈利分析》），據(jù)此預(yù)測未來價(jià)格。
　　3．多版本預(yù)測。事實(shí)上雖然我們將銷售量計(jì)劃和價(jià)格預(yù)測作為前后兩個(gè)步驟，但是眾所周知，價(jià)格是影響銷量的重大因素。同時(shí)銷售量又會(huì)影響到產(chǎn)品成本，我們將在下文介紹產(chǎn)品成本的計(jì)劃。因此這些步驟是互動(dòng)的。我們可以運(yùn)用系統(tǒng)中多個(gè)預(yù)算版本的概念，制定幾種定價(jià)策略或幾種價(jià)格預(yù)測保存在不同的預(yù)算版本中，隨后分別進(jìn)行預(yù)算，模擬出不同的結(jié)果，從而支持產(chǎn)品定價(jià)這個(gè)重要的決策。
　　4．細(xì)分市場定價(jià)。這主要有兩方面的含義。*9，不同的細(xì)分市場可以區(qū)別定價(jià)，比如同樣型號(hào)的電視機(jī)，在北京市場和廣州市場的價(jià)格不同，對于不同的經(jīng)銷商折扣也不同。第二，定價(jià)可以在不同的細(xì)分層次上，比如對于經(jīng)銷商折扣率，可以在三個(gè)層次上設(shè)定，A 電視機(jī)  B 電視機(jī)CL4500  C 電視機(jī)CL4500對國美。就細(xì)分層次來說A最粗，C最細(xì)，如果價(jià)格預(yù)測都在C 這個(gè)層次進(jìn)行，工作量上是不能負(fù)荷的，所以可以是對某些重要或特殊的經(jīng)銷商才會(huì)在C層上預(yù)測，而對其他的經(jīng)銷商的折扣的預(yù)測，可以在B上統(tǒng)一設(shè)定。同樣的道理，如果公司的產(chǎn)品線非常復(fù)雜，那對于折扣率的預(yù)測更可以設(shè)定在產(chǎn)品類上而不必區(qū)別每種產(chǎn)品，即設(shè)定在A 層上。
　　設(shè)計(jì)定價(jià)戰(zhàn)略與方案是企業(yè)營銷管理的重要課題，限于篇幅本文不再贅述。總之，在本步驟中，計(jì)劃部門需要就產(chǎn)品售價(jià)，稅金比例，折扣率，傭金率，手續(xù)費(fèi)比例等內(nèi)容作出預(yù)測，并按不同的市場細(xì)分輸入系統(tǒng)。系統(tǒng)可以自動(dòng)對相應(yīng)的細(xì)分市場銷售量進(jìn)行估價(jià)，從而得出銷售收入和上述銷售相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。
　　產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算
　　完成了銷售收入和相關(guān)銷售費(fèi)用的預(yù)算后，接下來我們將關(guān)注產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算。在圖6中我們看到，上文中的銷售量計(jì)劃是在ERP的管理會(huì)計(jì)-盈利分析模塊中實(shí)現(xiàn)的，此時(shí)這些銷售量計(jì)劃根據(jù)產(chǎn)品和工廠被傳輸?shù)缴a(chǎn)計(jì)劃和控制模塊。
　　產(chǎn)品的整個(gè)生產(chǎn)過程其實(shí)也正是產(chǎn)品成本累積的過程。我國會(huì)計(jì)制度傳統(tǒng)上將產(chǎn)品生產(chǎn)成本分成三大類：生產(chǎn)成本-原材料，生產(chǎn)成本-人工和制造費(fèi)用，在ERP實(shí)施過程中，我們可以據(jù)此設(shè)計(jì)科目和分析成本構(gòu)成。
　　在預(yù)算階段，我們將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)工藝在計(jì)劃的生產(chǎn)量下分析并計(jì)算出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。由于產(chǎn)品成本（Productcosting）是ERP中一個(gè)較完整也較復(fù)雜的模塊，限于篇幅本文不做詳細(xì)介紹，我們將在單獨(dú)的專題中介紹這些內(nèi)容，它涉及生產(chǎn)計(jì)劃模塊和管理會(huì)計(jì)模塊中的諸多概念，比如物料單（Bill of material）,工作中心（Workcenter）,工藝路線（Routing）,作業(yè)（Activity type）等等。
　　間接費(fèi)用預(yù)算
　　到目前為止，我們完成了銷售收入，成本和直接費(fèi)用的預(yù)算。對于企業(yè)來說，管理，財(cái)務(wù)，營銷等等部門是企業(yè)不可或缺的職能部門，對于這些部門的費(fèi)用也需要一個(gè)嚴(yán)格的預(yù)算體系加以控制。通常會(huì)計(jì)上的三大期間費(fèi)用，即管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用大都屬于間接費(fèi)用，但是如果在上文價(jià)格預(yù)測中已經(jīng)包括的和銷售直接相關(guān)的費(fèi)用則不再包括在內(nèi)。
　　圖7中我們看到，對于某些費(fèi)用，如折舊，工資，在ERP中由于有專門的固定資產(chǎn)和人力資源模塊，所以可以通過系統(tǒng)集成自動(dòng)計(jì)算這些費(fèi)用的金額。而對于交際應(yīng)酬費(fèi)，差旅費(fèi)，交通費(fèi)，通訊費(fèi)等等間接費(fèi)用在ERP實(shí)施中可以定義相關(guān)的預(yù)算格式，在編制預(yù)算時(shí)由相關(guān)人員直接輸入。
　　差距分析和預(yù)算調(diào)整
　　前文提到了預(yù)算版本的概念。事實(shí)上預(yù)算版本還有一個(gè)重要的應(yīng)用就是差距分析和預(yù)算調(diào)整。通常預(yù)算可以分為自上而下和自下而上的兩種。企業(yè)管理層設(shè)定目標(biāo)，根據(jù)歷史和當(dāng)前情況，輔以統(tǒng)計(jì)預(yù)測和人為修正，得到公司整體預(yù)算，隨后運(yùn)用上文中的自上而下分配的工具，將預(yù)算分配到各內(nèi)部組織和市場細(xì)分上，這個(gè)過程稱為自上而下的預(yù)算。反之，公司內(nèi)部各部門，甚至各人，制定本部門及各市場細(xì)分的預(yù)算，系統(tǒng)自動(dòng)層層匯總，最終得到整個(gè)公司的預(yù)算，這就是自下而上的預(yù)算。本文前面的內(nèi)容基本是圍繞自下而上的預(yù)算展開的，對于自上而下的預(yù)算，雖然思路不同，但應(yīng)用的工具已經(jīng)涵蓋在上文中了，比如預(yù)測，自上而下的分配等等。
　　我們一般將兩套預(yù)算保存在不同的版本中，當(dāng)兩者都完成后，運(yùn)用“穿透報(bào)表”（Drill-down report）工具我們可以分析公司上下層對于預(yù)算的差距，分析分歧的來源，通過適當(dāng)?shù)臏贤?，達(dá)成共識(shí)，進(jìn)一步地調(diào)整預(yù)算。
　　預(yù)算通過并凍結(jié)修改
　　經(jīng)過上述五個(gè)步驟，特別是差距分析和預(yù)算調(diào)整，最終企業(yè)上下對于預(yù)算達(dá)成了一致的意見，正式預(yù)算獲得通過。正式預(yù)算版本將被執(zhí)行，同時(shí)對它的修改將不被允許。實(shí)際上預(yù)算的修正仍然是可以的，但是為了維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和控制考評功能，只有在特殊情況下具有特殊權(quán)限的人員才能對預(yù)算解凍并修改。而從管理的角度出發(fā)，預(yù)算修正應(yīng)當(dāng)有明確的流程并被嚴(yán)格執(zhí)行。
　　結(jié)語
　　預(yù)算理論在企業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)有很長的歷史了。打開任何一本財(cái)務(wù)管理的書籍，都會(huì)看到關(guān)于預(yù)算的論述。似乎從理論上講這個(gè)理論已不再有什么難度可言。然而在企業(yè)實(shí)務(wù)中僅僅是匯總各部門的預(yù)算就已經(jīng)是一件令人頭疼的事，更別提預(yù)算本身是否能自圓其說，準(zhǔn)確度究竟有多高。ERP在預(yù)算領(lǐng)域提供的不僅是一種工具，也是一種思路。比如市場細(xì)分，比如標(biāo)準(zhǔn)成本等等。當(dāng)然預(yù)算終究是預(yù)算，它的目的不是絕對的精確，但畢竟當(dāng)實(shí)際偏離計(jì)劃時(shí)我們需要足夠的信息找到偏離的原因。ERP是一種注重細(xì)節(jié)（Go todetail）的平臺(tái)，它的來源不僅是理論更是實(shí)踐。
 　
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