“內部審計”中文翻譯今年變化（上）

　　自1941年成立以來，國際內部審計師協會（以下簡稱IIA）共發(fā)表了7個內部審計定義，這些定義的修改和完善，記錄了國際內部審計發(fā)展的進程。1999年6月，IIA理事會批準了關于內部審計的新定義。其英文如下：“Internal Auditing is an inde-pendent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to *uate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.”
　　該定義反映了國際內部審計實務的重大變革，擴大了內部審計的職能，它明確了內部審計的宗旨、服務目標、工作范圍、技術方法和人員素質要求。正因如此，該定義引起了世界各國內部審計人員的廣泛關注。
　　過去幾年，由于種種原因，對IIA內部審計定義存在多種不同的中文譯法。最近，我協會組織內部審計領域的專家、學者和實務工作者對IIA《內部審計實務標準》（以下簡稱《紅皮書》）的內部審計定義及目錄的中文譯法進行討論。經過認真細致的討論，大家對IIA內部審計定義的中文譯法取得了較為一致的意見，即：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”
　　現將IIA內部審計定義（1999年）中文譯法的修改說明如下：
　　一、“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，”說明內部審計活動的兩項職能是確認、咨詢。所以將“保證”（as-surance）一詞修改為“確認”，說明如下：
　　1、“保證”一詞對內部審計的職能定位太高，內部審計作用的發(fā)揮在很大程度上取決于組織高級管理層的管理基調、企業(yè)文化及內部控制意識等因素，因此，內部審計無法全面保證組織的各項經營活動。實際上內部審計活動是通過檢查，對審計的事項予以確認，在此基礎上提出評價意見和建議，“確認”職能是內部審計的一項傳統(tǒng)職責。
　　2、內部審計是內部控制的要素之一，其職能是對其余內部控制要素的再控制。內部控制是指為了合理保證公司各項經營活動正常運行，實現特定目標而建立的一系列政策和程序構成的有關總體。因此，內部審計的“保證”程度不可能高于內部控制。
　　3、2005年7月11日，在美國芝加哥召開的IIA第64屆國際大會期間，IIA總部執(zhí)行主席（秘書長）大衛(wèi)理查德先生會見了我協會易仁萍副會長兼秘書長時指出，IIA內部審計定義是內部審計最基本的核心概念。IIA《紅皮書》是圍繞內部審計定義展開說明的，而CIA考試等產品又是為《紅皮書》和一些技術方法服務的。因此，將IIA內部審計定義翻譯準確很重要，它有助于理解IIA的宗旨、職能和作用。對于IIA內部審計定義中的“as-surance”一詞，他不同意翻譯成“保證”，他強調該詞與“保證”（ensure、guarantee、safeguard）的意思無關，內部審計不能“保證”任何事物。他解釋該詞的意思是管理層制定各項方針政策、制度和業(yè)務項目，經過內部審計人員檢查，對其制定及執(zhí)行狀況是否有助于實現組織目標予以確認，出具結論性意見，以增強組織實現其目標的自信。在IIA總部工作的中國雇員也建議將“assurance”翻譯成“確認”。
　　鑒于上述情況，我協會考慮對IIA《紅皮書》的中文譯文進行修訂，按照IIA總部的要求將“assurance”翻譯成“確認”。
　　二、“旨在增加價值和改善組織的運營”，與原中文譯法“它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率”相比，新的譯法簡明準確。具體說明如下：
　　1、在“增加價值”前面之所以刪除“為機構”這三個字。一是因為英文中沒有“機構”這個詞。二是因為內部審計不僅要為本組織增加價值，還要促進本組織履行相應的社會責任，包括：遵守法律和規(guī)章；遵守公認的業(yè)務規(guī)范、道德觀念，并滿足社會期望；為社會提供總體福利，并增強利益相關者的長期利益和短期利益；全面地向業(yè)主、執(zhí)法人員、其他利益相關者和一般公眾報告。從總體上說，所有這些要求都是指內部審計為社會經濟發(fā)展增值。
　　2、改善組織的運營”，原中文譯法將“Operations”一詞翻譯為“運作效率”不夠準確。該詞的中文意思是：經營、操作、運營、營運，主要是指操作層面上整個組織日常業(yè)務工作的運轉，而不是超出組織正常的業(yè)務運營范圍去提高運作效率，因此，將“提高機構的運作效率”修改為“改善組織的運營”。