進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除賬務(wù)處理流程

進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的賬務(wù)處理：

1.計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額：

當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)企業(yè)實(shí)際采購、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)情況確定。

對于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，根據(jù)政策規(guī)定(如財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，自2019年4月1日至特定日期，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額：

當(dāng)發(fā)生采購等業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)采購金額和增值稅稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)/原材料等[采購金額]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[增值稅額]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)[增值稅額的10%]

貸：銀行存款[采購金額+增值稅額]

2.當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)：

當(dāng)有不可抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需要將其轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目[轉(zhuǎn)出金額]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)[轉(zhuǎn)出增值稅額]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額轉(zhuǎn)出)[轉(zhuǎn)出增值稅額的10%]

3.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)：

根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅額和可抵減的加計(jì)抵減額進(jìn)行抵減。

會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅[抵減前的應(yīng)納稅額]貸：其他收益[加計(jì)抵減額]

銀行存款[抵減后應(yīng)繳納的增值稅額]

4.優(yōu)惠到期后的處理：

如果優(yōu)惠到期，但仍有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余，應(yīng)將其轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)將結(jié)余的加計(jì)抵減額轉(zhuǎn)出至主營業(yè)務(wù)成本)：

借：主營業(yè)務(wù)成本[結(jié)余的加計(jì)抵減額]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額轉(zhuǎn)出)[結(jié)余的加計(jì)抵減額]