主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。
主營業(yè)務(wù)收入增加記哪方
該科目貸方登記企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。
(一)一般商品銷售收入的確認
企業(yè)一般商品銷售屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。對于在某一時點履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。
(二)現(xiàn)金結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算方式對外銷售商品,在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入,按實際收到的款項,借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目,按實現(xiàn)的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按應(yīng)交的增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
(三)委托收款結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對外銷售商品,在其辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入,按應(yīng)收的款項,借記“應(yīng)收賬款”科目,按實現(xiàn)的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按應(yīng)交的增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;在實際收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
(四)商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對外銷售商品,在收到商業(yè)匯票且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入,按收到商業(yè)匯票的票面金額,借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,按實現(xiàn)的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按應(yīng)交的增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
(五)賒銷方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
企業(yè)以賒銷方式對外銷售商品,在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入,按應(yīng)收的款項,借記“應(yīng)收賬款”科目,按實現(xiàn)的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按應(yīng)交的增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;在實際收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
(六)發(fā)出商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
企業(yè)按合同發(fā)出商品,合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款。企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對價未達到“很可能收回”收入確認條件。在發(fā)出商品時,企業(yè)不應(yīng)確認收入,將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目,借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫存商品”科目。如已發(fā)出的商品被客戶退回,應(yīng)編制相反的會計分錄。“發(fā)出商品”科目核算企業(yè)商品已發(fā)出但客戶沒有取得商品控制權(quán)的商品成本。當收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時,確認收入,借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。

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