采用實(shí)際成本核算
1.會計(jì)科目的設(shè)置。
企業(yè)采用實(shí)際成本核算，主要應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目有“原材料”“在途物資”“應(yīng)付賬款”等科目。
材料入庫的會計(jì)分錄怎么寫
“原材料”科目核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出與結(jié)存情況，借方登記入庫材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。“原材料”科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
“在途物資”科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資(即在途物資)的采購成本，借方登記企業(yè)購入的在途物資的實(shí)際成本，貸方登記驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。“在途物資”科目應(yīng)按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)因購入材料、商品或接受勞務(wù)等尚未支付的款項(xiàng)，借方登記支付的應(yīng)付賬款，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。“應(yīng)付賬款”科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
2.原材料的賬務(wù)處理。
單貨同到：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等
單到貨未到：
(1)單到時(shí)：
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等
(2)材料驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：原材料
貸：在途物資
貨到單未到：
(1)月末仍未收到發(fā)票賬單時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
(2)下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額，待收到發(fā)票賬單以后再按“單貨同到”進(jìn)行賬務(wù)處理
采用預(yù)付貨款方式采購材料：
(1)預(yù)付(補(bǔ)付)貨款時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
(退回作相反分錄)
(2)收到材料并驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付賬款

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