無(wú)法收回的應(yīng)收賬款可以稅前扣除嗎？高頓小編為您具體解答。
1、壞賬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了，因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。
參考：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、欠款時(shí)間至少1年以上或者甚至3年以上。一年內(nèi)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬無(wú)法收回，該筆損失是不能稅前扣除的。
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定：
第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
3、會(huì)計(jì)上已經(jīng)做了損失處理，也就是會(huì)計(jì)人員必須對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款做賬處理。僅僅是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。
參考：
1）、《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。
2）、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
3）、應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈。資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合、相互印證，如果缺少外部證據(jù)，實(shí)務(wù)中被認(rèn)可的可能性較小。
關(guān)于應(yīng)收款的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理：
關(guān)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，我們就會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理（這是重點(diǎn)）分別討論。
1、會(huì)計(jì)處理
如果用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果每年末計(jì)提壞賬了，即做了如下分錄，借：管理費(fèi)用-壞賬準(zhǔn)備，貸：壞賬準(zhǔn)備，那在實(shí)際有無(wú)法收回的應(yīng)收賬款時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款。如果企業(yè)從未計(jì)提壞賬，在實(shí)際有無(wú)法收回的應(yīng)收賬款時(shí)，借：管理費(fèi)用-壞賬損失，貸：應(yīng)收賬款
如果用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就將上面的管理費(fèi)用改為資產(chǎn)減值損失，其他科目相同。
2、稅務(wù)處理
企業(yè)確實(shí)發(fā)生了無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，可以確認(rèn)損失并申報(bào)，在企業(yè)所得稅前扣除。具體稅法的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)查閱《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》總局公告2011年第25號(hào)，第二十二條有詳細(xì)說(shuō)明各種無(wú)法收回的情況需要準(zhǔn)備的資料，包括債權(quán)人破產(chǎn)清算、注銷等各種情形。
3、申報(bào)要求
重點(diǎn)的是，發(fā)生無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，需要同時(shí)做到以下幾點(diǎn)，這筆損失才能保證在企業(yè)所得稅前扣除，最大程度降低被稅局調(diào)增補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。第一，會(huì)計(jì)要做會(huì)計(jì)處理，也就是在賬上要確認(rèn)損失。第二，要按上面的文件所列示的各種情況準(zhǔn)備資料，資料一定要準(zhǔn)備。但按稅局現(xiàn)在的要求，不需要送去稅務(wù)審批，財(cái)務(wù)人員自己就可以直接按確認(rèn)損失后的數(shù)據(jù)報(bào)稅。
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