1、計提應(yīng)付職工薪酬
計提應(yīng)付職工薪酬時，根據(jù)工種不同計入到相關(guān)的科目中去，生產(chǎn)車間工人薪酬計入‘生產(chǎn)成本’，生產(chǎn)車間管理人員薪酬計入‘制造費用’，行政管理人員薪酬計入‘管理費用’，銷售人員薪酬計入‘銷售費用’，履行合同過程中發(fā)生的人員薪酬計入‘合同履約成本’，從事研發(fā)活動人員薪酬計入‘研發(fā)支出’，從事工程建設(shè)人員薪酬計入‘在建工程’
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)
管理費用(行政管理人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
合同履約成本(履行合同過程中發(fā)生的人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)
在建工程(從事工程建設(shè)人員薪酬)等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2、支付職工薪酬、扣還各種款項
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)收款(代墊的家屬醫(yī)藥費等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣的個人所得稅)
銀行存款等(實際支付給職工的款項)
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。
“應(yīng)付職工薪酬”科目包括“工資”“職工福利費”“非貨幣性福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”“帶薪缺勤”“利潤分享計劃”“設(shè)定提存計劃”“設(shè)定受益計劃”“辭退福利”等明細科目。
企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。
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