【經(jīng)濟(jì)法不定項(xiàng)—-消費(fèi)稅】甲公司一般納稅人主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù),2019年L月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
l(1銷(xiāo)售一輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē),取得含增值稅價(jià)款226000元,另收取手續(xù)費(fèi)33900元
(2)將20輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資,小汽車(chē)生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛,每輛同類(lèi)小汽車(chē)最高16萬(wàn)元,平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)/輛,每輛最低銷(xiāo)售價(jià)格14萬(wàn)/輛
(3)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批小汽車(chē),當(dāng)月5日簽訂合同,當(dāng)月10日收到預(yù)收款,當(dāng)月15日發(fā)出小汽車(chē),當(dāng)月20日開(kāi)具發(fā)票
(4)生產(chǎn)中輕型商務(wù)用客車(chē)500輛,其中480輛用于銷(xiāo)售,10輛用于廣告,8輛用于企業(yè)管理部門(mén),2輛用于贊助。
已知:小汽車(chē)增值稅稅率13%,消費(fèi)稅稅率為5%
1.計(jì)算甲當(dāng)日銷(xiāo)售定制自產(chǎn)小汽車(chē)消費(fèi)稅的稅額的下列算式中正確的是().
A.226000/(1+13%)×5%
B.226000/×5%
c.(226000+33900)×5%
D.(226000+33900)/(1+13%)×5%
【答案】D
【解析】本題考核為換算成不含稅收入銷(xiāo)售小汽車(chē),同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外收入視為含稅價(jià)款,需換算為不含稅價(jià)款并入銷(xiāo)售額,繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷(xiāo)售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=〔2260O0+33900)/(1+13%)×5%=11500元。
2.計(jì)算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列算式中正確的是().A.20×16×5%=16萬(wàn)元
B.20×15×5%=15萬(wàn)元
C.20×10×5%=10萬(wàn)元
D.20×14×5%=14萬(wàn)元
【答案】A
【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
3.甲公司當(dāng)日采取預(yù)收款方式,銷(xiāo)售小汽車(chē)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為().A.2019/7/30
B.2019/7/10
C.2019/7/15
D.2019/7/20
【答案】c
【解析】采用預(yù)收貨歘結(jié)算方式的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。
4.下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是().
A.480輛用于銷(xiāo)售
B.10輛用于廣告
C.8輛用于企業(yè)管理部門(mén)
D.2輛用于贊助
【答案】ABCD
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅:用于其他方面的(用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面),于移送使用時(shí)納稅