【經(jīng)濟(jì)法不定項—-消費(fèi)稅】甲公司一般納稅人主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)，2019年L月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
l(1銷售一輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款226000元，另收取手續(xù)費(fèi)33900元
(2)將20輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，每輛同類小汽車最高16萬元，平均銷售價格15萬/輛，每輛最低銷售價格14萬/輛
(3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開具發(fā)票
(4）生產(chǎn)中輕型商務(wù)用客車500輛，其中480輛用于銷售，10輛用于廣告，8輛用于企業(yè)管理部門，2輛用于贊助。
已知:小汽車增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率為5%
1.計算甲當(dāng)日銷售定制自產(chǎn)小汽車消費(fèi)稅的稅額的下列算式中正確的是（).
A.226000/(1+13%）×5%
B.226000/×5%
c.（226000+33900）×5%
D.(226000+33900)/(1+13%）×5%
【答案】D
【解析】本題考核為換算成不含稅收入銷售小汽車，同時收取手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價外收入視為含稅價款，需換算為不含稅價款并入銷售額，繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=〔2260O0+33900)/(1+13%）×5%=11500元。
2.計算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車對外投資應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列算式中正確的是（).A.20×16×5%=16萬元
B.20×15×5%=15萬元
C.20×10×5%=10萬元
D.20×14×5%=14萬元
【答案】A
【解析】本題考核消費(fèi)稅計稅依據(jù)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。
3.甲公司當(dāng)日采取預(yù)收款方式，銷售小汽車消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（).A.2019/7/30
B.2019/7/10
C.2019/7/15
D.2019/7/20
【答案】c
【解析】采用預(yù)收貨歘結(jié)算方式的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天。
4.下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（).
A.480輛用于銷售
B.10輛用于廣告
C.8輛用于企業(yè)管理部門
D.2輛用于贊助
【答案】ABCD
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅:用于其他方面的(用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面)，于移送使用時納稅