什么是虧損結轉？虧損結轉是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損，準予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優(yōu)惠。
什么是虧損結轉
　　一、虧損結轉有哪幾類
　　1、年度虧損結轉。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補。下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年（《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第11條）。
　　2、匯總納稅企業(yè)虧損結轉。外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立2個或2個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅。各營業(yè)機構有盈有虧的，可以用盈利抵扣虧損；盈虧互抵后仍有利潤的，按有盈利的營業(yè)機構所適用的稅率繳納所得稅；發(fā)生虧損的營業(yè)機構，應當以該機構以后年度的盈利彌補虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該機構所適用的稅率納稅，其彌補虧損的部分，應當按為該虧損機構抵虧的營業(yè)機構所適用的稅率補交上年度所得稅（細則第89條、第91條）。
　　3、企業(yè)合并虧損結轉。外商投資企業(yè)及在中國境內(nèi)有機構、場所的外國企業(yè)發(fā)生合并，合并前各企業(yè)尚未彌補的虧損，可在稅法規(guī)定虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，由合并后的企業(yè)逐年彌補。如果合并后的企業(yè)在適用不同各率的地區(qū)設有營業(yè)機構，或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，應按有關規(guī)定劃分計算相應的所得額。合并前企業(yè)的上述虧損，應在與該合并前企業(yè)相同的稅收待遇的所得中彌補。具體辦法比照前款外國企業(yè)匯總合并申報繳納所得稅的規(guī)定辦理（國稅發(fā)[1997]71號）。
　　4、企業(yè)分立虧損結轉。外商投資企業(yè)及在境內(nèi)有機構、場所的外國企業(yè)發(fā)生分立，分立前企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，按分立協(xié)議確定的分擔數(shù)額，允許在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補（國稅發(fā)[1997]71號）。
　　5、轉讓資產(chǎn)和股權重組虧損結轉。外商投資企業(yè)及在境內(nèi)有機構、場所的外國企業(yè)轉讓資產(chǎn)或進行股權重組，其資產(chǎn)轉讓前和股權重組前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可以在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，逐年延續(xù)彌補（國稅發(fā)[1997]71號）。
　　6、匯總納稅虧損結轉。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報中國境內(nèi)各分支機構或營業(yè)機構企業(yè)所得稅時，當某些機構發(fā)生虧損，首先應用相同稅率機構的盈利進行抵補；若沒有機同稅率機構的盈利，可用與虧損機構相近稅率機構的盈利進行抵補（國稅發(fā)[2000]152號）。
　　7、預繳稅款虧損彌補。企業(yè)按規(guī)定預繳委度所得稅時，首先應彌補企業(yè)以前年度虧損，彌補虧損后有余額的，再按適用稅率預繳企業(yè)所得稅（國稅發(fā)[2000]152號）。
　　二、虧損結轉的準許方法
　　準許虧損結轉的基本方法有兩種：
　　1、準許前后結轉。即用以前年度利潤彌補，并相應退還以前年度已繳納的所得稅稅款;如果以前年度的利潤抵消不完,還可以向后結轉,用以后年度利潤繼續(xù)彌補,并相應減少以后年度的應納稅所得額。采取這種方法的國家,如加拿大規(guī)定為前轉3年,后轉7年；美國規(guī)定為前轉3年,后轉5年；印度尼西亞為前轉5年,后轉8年。
　　2、只準向后結轉。采取這種方法的國家如阿根廷規(guī)定后轉10年,法國、巴西和泰國規(guī)定為后轉5年；英國、新西蘭、新加坡規(guī)定可以無限期結轉。這種辦法的好處在于,可以避免辦理退稅的手續(xù),對國家財政收入有利。但企業(yè)卻會在虧損的情況下，仍然承擔著以前年度的稅款,而且如果因虧損而倒閉,則無法得到虧損結轉所應減少的稅收。因此,兩種方法比較,第一種做法更具合理性。
　　中國現(xiàn)行的所得稅法均規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。因此，中國稅法采取的是第2種方法，即企業(yè)虧損向后結轉5年的做法。
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