2018年初級會計職稱考試的備考已經(jīng)迫在眉睫，高頓網(wǎng)校為廣大考生整理了2018年初級會計實務預習考點（第一章第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)），希望大家早早預習準備，早日拿下初級會計職稱合格證書。
　　第一章     資產(chǎn)/第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)
　　一、交易性金融資產(chǎn)的概念
　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
　　(一)初始取得時
　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。交易費用記入“投資收益”科目的借方。
　　

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入職金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。交易費用記入“投資收益”科目的借方。
　　
　　

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。交易費用記入“投資收益”科目的借方。
　　會計處理：
　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)
　　投資收益(交易費用)
　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
　　應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)
　　貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
　　(三)宣告分紅或利息到期時
　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目。
　　會計分錄：
　　借：應收股利(應收利息)
　　貸：投資收益
　　(四)收到股利或利息時
　　借：銀行存款等
　　貸：應收股利(應收利息)
　　(五)交易性金融資產(chǎn)的處置
　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益;同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。
　　

　　會計處理：
　　借：銀行存款等(售價)
　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)
　　貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
　　投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)
　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)
　　將上述分錄分解為：
　　借：銀行存款
　　貸：交易性金融資產(chǎn)
　　差額：投資收益
　　同時：
　　借或貸：公允價值變動損益
　　貸或借：投資收益
　　【提示】處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：
　　(1)計算整個持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。
　　(2)計算整個持有期間對當期利潤的影響：交易費用(負數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認的投資收益。
　　(3)計算處置時點的投資收益：處置時收到的價款-購買時入賬價值。
　　(4)計算處置時點對當期利潤的影響=處置時收到的價款-處置時交易性金融資產(chǎn)賬面價值。