2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考已經(jīng)迫在眉睫，高頓網(wǎng)校為廣大考生整理了2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)（第一章第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)），希望大家早早預(yù)習(xí)準(zhǔn)備，早日拿下初級(jí)會(huì)計(jì)職稱合格證書。
　　第一章     資產(chǎn)/第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)
　　一、交易性金融資產(chǎn)的概念
　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。
　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
　　(一)初始取得時(shí)
　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方。
　　

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入職金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方。
　　
　　

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方。
　　會(huì)計(jì)處理：
　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)
　　投資收益(交易費(fèi)用)
　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
　　貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)
　　(三)宣告分紅或利息到期時(shí)
　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
　　會(huì)計(jì)分錄：
　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
　　貸：投資收益
　　(四)收到股利或利息時(shí)
　　借：銀行存款等
　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
　　(五)交易性金融資產(chǎn)的處置
　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
　　

　　會(huì)計(jì)處理：
　　借：銀行存款等(售價(jià))
　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)
　　貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
　　投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)
　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)
　　將上述分錄分解為：
　　借：銀行存款
　　貸：交易性金融資產(chǎn)
　　差額：投資收益
　　同時(shí)：
　　借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　貸或借：投資收益
　　【提示】處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：
　　(1)計(jì)算整個(gè)持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。
　　(2)計(jì)算整個(gè)持有期間對當(dāng)期利潤的影響：交易費(fèi)用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)價(jià)款與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益。
　　(3)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：處置時(shí)收到的價(jià)款-購買時(shí)入賬價(jià)值。
　　(4)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對當(dāng)期利潤的影響=處置時(shí)收到的價(jià)款-處置時(shí)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。