第一章　資產/第一節(jié)　貨幣資金
　　一、庫存現(xiàn)金
　　(一)現(xiàn)金管理制度
　　現(xiàn)金的使用范圍：對個人的支出可用現(xiàn)金結算;對企業(yè)、單位在結算起點(1000元)以下的支出，可以用現(xiàn)金結算，超過結算起點的應當通過銀行轉賬結算。
　　(二)現(xiàn)金的賬務處理
　　企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
　　現(xiàn)金的賬務處理

　　(三)現(xiàn)金的清查
　　企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。
　　現(xiàn)金的清查

　　1.現(xiàn)金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;
　　2.現(xiàn)金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。
　　基本賬務處理：
　　短缺時：
　　借：待處理財產損溢
　　貸：庫存現(xiàn)金
　　經批準后：
　　借：其他應收款
　　(應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)
　　管理費用(無法查明原因的)
　　貸：待處理財產損溢
　　溢余時：
　　借：庫存現(xiàn)金
　　貸：待處理財產損溢
　　經批準后：
　　借：待處理財產損溢
　　貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的)
　　營業(yè)外收入(無法查明原因的)
　　【例題?單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計科目是(　　)。
　　A.營業(yè)外支出
　　B.財務費用
　　C.管理費用
　　D.其他業(yè)務成本
　　【答案】C
　　【解析】現(xiàn)金清查中發(fā) 現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項C正確。
　　【例題·單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是(　　)。
　　A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
　　B.屬于應由保險公司賠償的現(xiàn)金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
　　C.屬于應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目
　　D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
　　【答案】D
　　【解析】現(xiàn)金溢余報經批準后的相關會計處理為：
　　借：待處理財產損溢
　　貸：其他應付款(支付給有關單位)
　　營業(yè)外收入(無法查明原因)
　　現(xiàn)金短缺報經批準后的相關會計處理為：
　　借：其他應收款(保險公司賠償)
　　管理費用(無法查明原因)
　　貸：待處理財產損溢
　　所以選項D不正確。