第一章　資產(chǎn)/第一節(jié)　貨幣資金
　　一、庫(kù)存現(xiàn)金
　　(一)現(xiàn)金管理制度
　　現(xiàn)金的使用范圍：對(duì)個(gè)人的支出可用現(xiàn)金結(jié)算;對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的支出，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。
　　現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　(三)現(xiàn)金的清查
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。
　　現(xiàn)金的清查

　　1.現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用;
　　2.現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
　　基本賬務(wù)處理：
　　短缺時(shí)：
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金
　　經(jīng)批準(zhǔn)后：
　　借：其他應(yīng)收款
　　(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
　　管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因的)
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　溢余時(shí)：
　　借：庫(kù)存現(xiàn)金
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　經(jīng)批準(zhǔn)后：
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的)
　　【例題?單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。
　　A.營(yíng)業(yè)外支出
　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　C.管理費(fèi)用
　　D.其他業(yè)務(wù)成本
　　【答案】C
　　【解析】現(xiàn)金清查中發(fā) 現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。
　　【例題·單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是(　　)。
　　A.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目
　　B.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
　　C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
　　D.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
　　【答案】D
　　【解析】現(xiàn)金溢余報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　貸：其他應(yīng)付款(支付給有關(guān)單位)
　　營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)
　　現(xiàn)金短缺報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
　　借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司賠償)
　　管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
　　所以選項(xiàng)D不正確。