會(huì)計(jì)里現(xiàn)實(shí)生活中存在個(gè)人卡情況,該如何審計(jì)?

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事 項(xiàng)如下：1. 針對甲公司未質(zhì)押的定期存單，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了開戶證實(shí)書原件，并認(rèn)真核對相關(guān)信息，認(rèn)可了年末定期存款。 2.甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貨款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表憑證，獲取了甲公司管理層的書面聲明，結(jié)果滿意。 指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 第1項(xiàng)，需要去銀行函證嗎？為啥？ 第2項(xiàng)，該如何審計(jì)才恰當(dāng)，現(xiàn)實(shí)生活中確實(shí)存在個(gè)人卡情況，該如何審計(jì)呢？謝謝！

擱同學(xué)
2021-03-20 07:31:09
閱讀量 517
  • 陳老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于會(huì)計(jì)里現(xiàn)實(shí)生活中存在個(gè)人卡情況,該如何審計(jì)?我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好：

    1.是恰當(dāng)?shù)摹?2021年教材豐富和補(bǔ)充了定期存款可以考慮的實(shí)施程序，同學(xué)可以關(guān)注一下。  

    對于未質(zhì)押的檢查原件，檢查時(shí)核對相關(guān)信息。是可以的。 如果函證定期存款的相關(guān)信息也是可以的。


    2.不恰當(dāng)。利用個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貨款可能存在舞弊，僅通過檢查交易記錄和列報(bào)并獲取書面聲明不足以應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)。


    這種個(gè)人卡的情況俗稱“小金庫”，實(shí)務(wù)中審計(jì)此類比較復(fù)雜。

    例如將收入存放在下級(jí)企業(yè)賬戶，通過下級(jí)企業(yè)走賬；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，逃避日常監(jiān)管等。像：某企業(yè)分別與某勞務(wù)職業(yè)介紹所及某職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校簽訂《勞務(wù)派遣合同》，由職介所開具發(fā)票，將虛構(gòu)的培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等直接匯入 職介所和職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校員工的個(gè)人賬戶。其后，該員工提取現(xiàn)金交給企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理將資 金存放于個(gè)人銀行賬戶內(nèi)，用于發(fā)放職工補(bǔ)助和其他費(fèi)用性支出。

    比較常見的，一般情況下，“小金庫”（個(gè)人卡）涉及的人員范圍較小，資金的進(jìn)出一般通過開設(shè)內(nèi)部掌握的銀行賬戶或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶進(jìn)行，而這種資金往來與單位正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，在檢查過程中，應(yīng)當(dāng)注意觀察分析被審單位的賬戶往來情況，查看是否有不正常的大額支出經(jīng)常劃入同 一銀行賬戶或個(gè)人賬戶。特別關(guān)注，與個(gè)人賬戶的往來和大額現(xiàn)金支付情況。可以適當(dāng)抽查復(fù)核月末、期末的銀行對賬單和銀行明細(xì)賬，查看是否有大額進(jìn)出未入賬的情況，是否存在有規(guī)律的整數(shù)收支。檢查銀行余額調(diào)節(jié)表編制情況，辨識(shí)銀行對賬單真?zhèn)?，關(guān)注是否存在三個(gè)月以上的長期未達(dá)賬項(xiàng)等等。


    同學(xué)作簡單了解即可~  （考試考不到這么細(xì)致，并且教材上也沒有明確列示怎么審計(jì)個(gè)人賬戶）


    希望老師的以上解答能夠幫助到你，接下來也要繼續(xù)加油哦~ヾ(?°?°?)??


    以上是關(guān)于會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-03-20 09:58:48
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