會計cpa：內部控制評價的方法有哪些？

同學你好

內部控制評價的方法

　　企業(yè)在開展內部控制檢查評價工作過程中，應當根據評價內容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利于保證證據的充分性和適當性。證據的充分性是指獲取的證據能夠為形成內部控制評價結論提供合理保證;證據的適當性是指獲取的證據與相關控制的設計與運行有關，并能可靠地反映控制的實際狀況。

　　(一)個別訪談法

　　個別訪談法主要用于了解企業(yè)及其所屬單位內部控制的基本情況。評價人員在訪談前應根據內部控制評價目標和要求形成訪談提綱，如有必要可先提供被訪談人員進行準備，被訪談人員主要為單位領導、相關機構負責人或一般崗位員工。評價人員在訪談工作結束后應撰寫訪談紀要，如實記錄訪談的內容。

　　(二)調查問卷法

　　調查問卷法常見于內部環(huán)境評價。調查問卷一般包括填列項目、控制描述和支持性文檔等內容。其中，“填列項目”基于企業(yè)實際情況，明確被評價單位或對象需要填列的內部控制評價內容;“控制描述”是指被評價單位或對象針對評價內容，考慮是否存在相關的控制，并如實填寫相關控制的設計與運行情況;“支持性文檔”要求被評價單位或對象列示相關控制所涉及的支持性文檔，如對領導層是否重視內控工作進行評價，需要列示有關會議紀要、審閱記錄等文檔;對企業(yè)文化進行評價，需要列示企業(yè)文化手冊、員工行為守則等文檔。

　　(三)專題討論法

　　專題討論法通常用于控制活動評價，是指通過召集與業(yè)務流程相關的管理人員就業(yè)務流程的特定環(huán)節(jié)或某類具體問題進行討論及評估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評價方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對于同時涉及財務、業(yè)務、信息技術等方面的控制缺陷，往往需要由內部控制專職機構組織召開專題討論會議，綜合內部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。

　　(四)穿行測試法

　　穿行測試法是指在內部控制系統(tǒng)中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業(yè)務流程狀況，識別出其中的關鍵控制環(huán)節(jié)，評估相關控制設計與運行的有效性。

　　(五)實地查驗法

　　實地查驗法是指企業(yè)對財產進行盤點、清查，以及對存貨等實物資產的出入庫環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場查驗，主要用于對資產安全性目標的實現(xiàn)情況所作的評價。實地查驗法通常應與抽樣法結合運用。企業(yè)對財產進行實地查驗，需要制定統(tǒng)一的測試工作表，并從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與業(yè)務記錄、財務單證等進行核對驗證，以此判斷與資產安全目標相關的各項控制的有效性。

　　(六)抽樣法

　　抽樣法是指企業(yè)針對具體的業(yè)務流程，按照業(yè)務發(fā)生頻率及固有風險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務樣本，對業(yè)務樣本的控制水平進行判斷，進而對整個業(yè)務流程的內部控制有效性作出評價。抽樣法是控制測試的常用方法，分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本;其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。應用抽樣法時應注意樣本庫須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應對樣本庫的完整性進行確認。

　　(七)比較分析法

　　比較分析法是指通過分析、比較數(shù)據間的關系、趨勢或比率等來取得評價證據的方法。企業(yè)可以將評價過程中取得的數(shù)據與歷史數(shù)據、行業(yè)標準數(shù)據或最優(yōu)數(shù)據等進行比較，找出其中異常波動的情形，并重點對異常區(qū)間的內部控制有效性進行檢查評價。

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