以會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該減去應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 【單選題】【2015】【中】20×3年,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元,包括:20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元,因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元,年末余額為25萬(wàn)元,上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是( )。 A.52.5萬(wàn)元? B.55萬(wàn)元? C.57.5萬(wàn)元? D.60萬(wàn)元? ? ?【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。 甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用=[210-10+20-5/25%]×25%+(25-20)=55(萬(wàn)元)其中,(25-20)/25%=5/25%,也就是當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,稅法當(dāng)期是不認(rèn)可的,但會(huì)計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)加上這部分了,所以以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該減去這部分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,即-5/25%。 我的算法是(210-10)×25%+(25-20)=55萬(wàn)元,也就是所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%+遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。老師我這樣做對(duì)不對(duì)?

卓同學(xué)
2020-07-28 18:46:13
閱讀量 1109
  • 張老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于以會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該減去應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?我的回答如下:

    勤奮的同學(xué),你好!同學(xué)的算法是錯(cuò)誤的,你漏了罰款的20,老師把這題思路同學(xué)列一下,同學(xué)理解一下:

    (1)“年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元,年末余額為25萬(wàn)元”,說(shuō)明本期增加了遞延所得稅負(fù)債5(=25-20);

    (2)“遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異”,說(shuō)明資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),兩者的差額(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))×25%=5,得到賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=5/25%=20。

    假設(shè)差異是折舊引起的,賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=20,說(shuō)明稅法可以扣得折舊比會(huì)計(jì)多20,站在稅法角度上看,會(huì)計(jì)扣少了,利潤(rùn)多了20,所以要調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)20(-5/25%)。

    (3)所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用,當(dāng)期所得稅=應(yīng)納所得稅*25%=(210利潤(rùn)-10(國(guó)債利息免稅)+20(環(huán)保罰款不能扣)-5/25%(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不等))*25%,遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=5。

    祝同學(xué)逢考必過(guò),加油~



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    2020-07-28 19:21:30
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