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會計實務 【單選題】【2015】【中】20×3年,甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元,包括:20×3年收到的國債利息收入10萬元,因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元,年末余額為25萬元,上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司20×3年的所得稅費用是(?。?。 A.52.5萬元? B.55萬元? C.57.5萬元? D.60萬元? ? ?【解析】本題考核所得稅費用的計算。 甲公司20×3年的所得稅費用=[210-10+20-5/25%]×25%+(25-20)=55(萬元)其中,(25-20)/25%=5/25%,也就是當期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異,稅法當期是不認可的,但會計利潤已經(jīng)加上這部分了,所以以會計利潤為基礎計算應納稅所得額時應該減去這部分應納稅暫時性差異,即-5/25%。 我的算法是(210-10)×25%+(25-20)=55萬元,也就是所得稅費用=應納稅所得額×25%+遞延所得稅負債本期發(fā)生額。老師我這樣做對不對?
勤奮的同學,你好!同學的算法是錯誤的,你漏了罰款的20,老師把這題思路同學列一下,同學理解一下:
(1)“年初遞延所得稅負債余額為20萬元,年末余額為25萬元”,說明本期增加了遞延所得稅負債5(=25-20);
(2)“遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異”,說明資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎,兩者的差額(賬面價值-計稅基礎)×25%=5,得到賬面價值-計稅基礎=5/25%=20。
假設差異是折舊引起的,賬面價值-計稅基礎=20,說明稅法可以扣得折舊比會計多20,站在稅法角度上看,會計扣少了,利潤多了20,所以要調減會計利潤20(-5/25%)。
(3)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用,當期所得稅=應納所得稅*25%=(210利潤-10(國債利息免稅)+20(環(huán)保罰款不能扣)-5/25%(固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎不等))*25%,遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=5。
祝同學逢考必過,加油~
33題不明白...
45題第二問,怎么不是調增70呢...
VIP老師 想問一下為什么應納稅所得額這塊不太理解...
vip 老師,算應納稅所得額時候,可不可以這樣記憶,會計利潤...
老師您好!請問下圖的題目,2015年應納稅所得額虧損-211...
老師,對于這個點不太理解,應納稅調整差異是減?...
股票股利,納稅的好處,不明白,請加上公式和舉例...
VIP老師所得稅那塊納稅調曾額,那稅調減額分不清?...
C和d不理解,能舉例嗎...
老師,發(fā)放股票股利股東不要納稅嗎?為什么C正確?...
稅務師考試會延期幾次考試?會不會取消?目前2022稅務師考試已經(jīng)延期了一次,那么后續(xù)還會不會延期呢,來跟著高頓小編一起看看吧!
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教師回復: 勤奮努力的新海同學,你好~~通貨膨脹指的是在貨幣流通的情況下,貨幣供給遠超過貨幣實際需求,導致貨幣貶值,引起了物價上漲的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象就是通貨膨脹。所以也就是說市場中流通的貨幣太多了,會導致物價上漲,居民生活水平大幅下降等,所以為了抑制通貨膨脹,促使社會經(jīng)濟良性發(fā)展,央行就會提高利率,因為利率提高,人們就會把錢存進銀行,這樣市場上流通的貨幣就會減少,這樣貨幣就會升值~~老師這樣解答同學可以理解嘛~~如果還有問題還可以跟老師繼續(xù)溝通交流哈~~繼續(xù)加油噢~~? ??°?? ?
教師回復: 愛學習的同學你好哦~投資組合的標準差=(0.12*80%)^2+(0.2*20%)^2+2*80%*20%*0.2*0.12*0.2。同學可以根據(jù)老師的計算器步驟按一下一步到位。也可以單獨先算出三項的值,然后再相加,求和之后再開根號。繼續(xù)加油哈~
教師回復: 愛思考的同學你好,合同資產(chǎn)是站在銷售方的角度,是指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利。例如,企業(yè)向客戶銷售兩項可明確區(qū)分的商品,企業(yè)因已交付其中一項商品而有權收取款項,但收取該款項還取決于企業(yè)交付另一項商品的,企業(yè)應當將該收款權利作為合同資產(chǎn)。預付賬款是站在客戶的角度,是指已支付給供應商的款項,要求供應商交付約定數(shù)量、規(guī)格的商品或服務的權利。兩者不一樣哈,同學舉的例子中,直接計入預付賬款哈~不涉及到合同資產(chǎn)。希望老師的解答能幫助到同學,同學繼續(xù)加油~早日通過考試哦~
教師回復: 愛學習的同學你好哦~農(nóng)產(chǎn)品本身的稅率是9%。也就是如果你直接銷售農(nóng)產(chǎn)品,那么稅率按照9%來計算銷項稅,同時用9%作為扣除率計算可以抵扣的進項稅。比方說,甲公司從農(nóng)民手中收購一批棉花,金額為100萬。甲公司直接以200萬的又把棉花直接出售了。甲公司繳納的增值稅=200×9%-100×9%=9萬。如果收購農(nóng)產(chǎn)品不是直接出售,而是把它深加工成了稅率為13%的貨物,同時用10%作為扣除率計算可以抵扣的進項稅。還是上述例子,甲公司把100萬的棉花加工成了棉布(稅率為13%),出售了這批棉布,棉布銷售額為200萬。甲公司繳納的增值稅=200×13%-100×10%=16萬。繼續(xù)加油哈~
教師回復: 愛思考的同學你好~其他權益工具投資是資產(chǎn)類科目,其他權益工具是所有者權益類科目。簡單理解就是,其他權益工具投資是我們買的別人家的股票(非交易性,不是為了通過買賣獲得價差),其他權益工具就是我們發(fā)行的股票(除了普通股,例如優(yōu)先股)希望以上解答能幫助到你,歡迎隨時提問~加油