留存收益率不是191.67嗎為什么不選C？

這道題目為什么不選C，留存收益不是191.67嗎？還有解析200X(1-25％）怎么理解？

小同學
2019-07-28 14:23:36
閱讀量 542
  • 秦老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅
    高頓為您提供一對一解答服務，關于留存收益率不是191.67嗎為什么不選C？我的回答如下：

    親愛的準注會寶寶你好~

    題目問的是對損益的影響金額，留存收益并不影響損益。

    由于會計上投房從2000上漲至2200，確認了200的公允價值變動損益。而稅法上不認公允價值變動，對于200的公允價值變動損益可以納稅調(diào)減，因此會減少所得稅費用200*25%=50.

    所以對損益的影響金額=200-50=150

    祝你學習愉快，早日拿下CPA，堅持就會勝利，fighting~


    以上是關于率,留存收益率相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-07-28 14:38:10
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    小同學學員追問
    那這個留存收益影響的是哪一年的
    2019-07-28 15:26:20
  • 秦老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    舉個例子：

    如果某投資性房地產(chǎn)原來按成本模式計量，今年的3月1日改用公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日公允價值是20000。原值12000，累計折舊2000，其中300的折舊是今年計提的，1700的折舊是以前年度計提的：

    借：投資性房地產(chǎn)-成本20000

    　 　 　 　投資性房地產(chǎn)累計折舊2000

    貸：投資性房地產(chǎn)12000

    　 　 　 　其他業(yè)務成本300

    　 　 　 　盈余公積970

    　 　 　 　利潤分配-未分配利潤8730

    這里留存收益調(diào)整的是以前年度的，也就是調(diào)整了今年的年初數(shù)。

    祝你學習愉快，早日拿下CPA，堅持就會勝利，fighting~

    2019-07-28 16:15:17
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    小同學學員追問
    1.這個貸：其他業(yè)務成本是什么意思呀？ 2.那我這道題目老師可以把這道題目的分錄寫一下嗎？
    2019-07-28 16:39:24
  • 何老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    親愛的準注會寶寶你好~

    1，在成本模式下計提折舊所做的分錄是：

    借：其他業(yè)務成本

    貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

    這里貸方的300其他業(yè)務成本其實是將原來成本模式下在本年度計提的折舊“其他業(yè)務成本”做一個轉(zhuǎn)回，看作是從一開始就以公允價值模式計量，不需要計提折舊。

    而對于以前年度計提的折舊1700，我們也要轉(zhuǎn)回相應的其他業(yè)務成本，但是由于是以前年度的，這個“其他業(yè)務收入”其實已經(jīng)隨凈利潤全部結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益了，所以這部分1700的轉(zhuǎn)回我們不通過其他業(yè)務成本，而使用該通過留存收益來做結(jié)轉(zhuǎn)。

    2，

    2016.12.31：
    借：投資性房地產(chǎn)2000

    貸：銀行存款2000


    2017.11.30：
    借：其他業(yè)務成本2000/20*11/12=91.67

    貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊91.67


    借：投資性房地產(chǎn)-成本2100
    投資性房地產(chǎn)累計折舊91.67

    貸：投資性房地產(chǎn)2000

    其他業(yè)務成本91.67

    公允價值變動損益100


    2017.12.31：
    借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動2200-2100=100

    貸：公允價值變動損益2200-2100=100


    同時會計利潤里面包含了2000的公允價值變動
    稅法上不承認，要調(diào)減，減少所得稅費用200*25%=50

    這里沒有考慮遞延所得稅的影響，是因為先確認遞延所得稅負債，增加所得稅費用，然后應納稅所得在稅法上要扣減折舊，減少所得稅費用，一增一減，就沒有影響了（使用了所得稅章節(jié)的簡便計算法）。

    祝你學習愉快，早日拿下CPA，堅持就會勝利，fighting~






    2019-07-28 18:05:11
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    小同學學員追問
    所以這道題目中就不影響期初留存收益了是吧？
    2019-07-28 18:12:47
  • 秦老師 高頓財經(jīng)研究院老師


    是的。老師剛剛的分錄，確實是本年的變動額，應該是影響損益的。

    一般考試中出的題目都是影響留存收益的。

    感謝您的支持，繼續(xù)加油哦！

    2019-07-28 18:15:59
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