在本年年末的個別報表和合并報表的怎么會計處理？

對于書上134頁這道例題（抱歉我寫的筆記比較亂，您可以看一下書），我想再探討一下在本年年末的個別報表和合并報表的會計處理。由于在合并日，個別報表上是不確認(rèn)未實現(xiàn)內(nèi)部交易的影響的，所以在年末，我在做借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 這筆分錄時，肯定要把那部分未實現(xiàn)的（也就是未折舊部分）的固定資產(chǎn)收益給減掉，具體數(shù)字=（700-700*本年折舊的比例）*38%。但是合并報表層面的長投卻已經(jīng)在合并日就減掉了700*38%了，所以在期末的時候是不是要做一筆借：長期股權(quán)投資700*38% 貸：投資收益700*38%的這筆分錄將長投給轉(zhuǎn)回一部分。這樣在期末真正減掉的長投就是個別報表里面不確認(rèn)的那筆未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益了

孫同學(xué)
2018-01-09 13:17:54
閱讀量 400
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于在本年年末的個別報表和合并報表的怎么會計處理？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    134頁這個題。個別報表的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響也確認(rèn)了，一般是通過投資收益的確認(rèn)而確認(rèn)的。

    后面說的合并報表不是一般意思的母公司合并子公司的合并報表，而是 甲假設(shè)有其他的子公司需要編制合并報表。然后甲自己賬面上的那個長期股權(quán)投資也被當(dāng)成了是一家參與合并的對象，內(nèi)部的交易需要抵銷。

    甲拿固定資產(chǎn)出資了，甲自己要把這個資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理里面，然后按照公允價值和這個清理的差額確認(rèn)營業(yè)外收入=7 000 000 未實現(xiàn)的部分歸于甲承擔(dān)的是=2 660 000

    所以要把這個 營業(yè)外收入 2 600 000給借掉，貸方 本來是 貸 固定資產(chǎn)，因為 丁的固定資產(chǎn)不參與合并，全部濃縮到 長期股權(quán)投資里面了，所以變成了 貸：長期股權(quán)投資了。

    需要說明一下，如果甲當(dāng)期確認(rèn)了對丁投資的投資收益的話，那么這貸應(yīng)該貸的是投資收益。（原因是確認(rèn)投資收益的過程中已經(jīng)把未實現(xiàn)損益的對損益的影響給確認(rèn)了，所以這個調(diào)整分步不能產(chǎn)生新的損益影響）。

    你再理解一下

    祝學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于會計,會計處理相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-01-10 15:35:50
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    所以說嘛，我在期末做的那個分錄就是貸記了投資收益，借記長期股權(quán)投資，就是避免重復(fù)確認(rèn)內(nèi)部交易調(diào)減的長期股權(quán)投資嘛。這樣的處理對不對啊
    2018-01-10 17:30:05
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    必須對啊！因為他期末肯定要確認(rèn)投資收益。

    不過最好的方法是把正確的權(quán)益法的投資收益確認(rèn)完，然后 借：營業(yè)外收入 　貸：投資收益，這樣來的妥當(dāng)。

    2018-01-10 21:41:44
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