在第三年沒有達到行權條件導致職工不能行權，前面兩年的資本公積要怎么處理呢？

如果前面兩年股份支付（期權）預計了管理費用，但是在第三年沒有達到行權條件（業(yè)績條件沒有達到）導致職工不能行權，那前面兩年的資本公積要怎么處理呢？

孫同學
2017-12-08 17:19:43
閱讀量 835
  • 夏老師 高頓財經研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務，關于在第三年沒有達到行權條件導致職工不能行權，前面兩年的資本公積要怎么處理呢？我的回答如下：

    同學，你好！

    如果沒有滿足服務權限或者非市場的業(yè)績條件（即作廢）的會計處理

    　　對于作廢，指由于服務條件或者非市場的業(yè)績條件沒有得到滿足，導致職工未能獲得授予的權益工具的情形。或者，可以簡單理解為未滿足可行權條件而被取消的情形。

    　　對于作廢，準則中規(guī)定“在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應當根據最新取得的后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實際可行權工具的數量一致”。也就是說，如果沒有滿足服務或者非市場的業(yè)績條件，則實際可行權的權益工具的數量為零，即接受的服務累計確認的費用為零。

    即把以前的管理費用和資本公積反向沖銷掉！

    祝學習愉快！


    以上是關于公積金,資本公積相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2017-12-08 17:25:38
  • 收起
    孫同學學員追問
    對于公司自己取消了股票期權的股份支付，也不給任何補償，是不是也是一樣相反分錄注銷啊。
    2017-12-10 18:18:41
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    取消不是這么簡單了！

    取消或結算

    取消或結算
    　　如果企業(yè)在等待期內取消了所授予的權益工具或結算了所授予的權益工具（因未滿足可行權條件而被取消的除外），企業(yè)應當：
    　　1.將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額。
    　　【特別提示】財政部關于做好執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)2012年年報工作的通知，在等待期內如果取消了授予的權益性工具的（因未滿足可行權條件而被取消的除外），企業(yè)應當對取消所授予的權益性工具作為加速可行權處理，即視同剩余等待期內的股份支付計劃已經全部滿足可行權條件，在取消所授予工具的當期確認原本應在剩余等待期內確認的所有費用。

    　　2.在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入當期損益。


    2017-12-11 09:11:31
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    孫同學學員追問
    1.我知道取消要做加速可行權處理，我想問的是加速可行權之后如果企業(yè)也沒有給任何補償，那是不是就直接相反分錄注銷。 2.關于限制性股票，如果企業(yè)單方面取消那是不是費用的確認也要加速可行權處理呢？
    2017-12-11 12:55:18
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入當期損益。

    1、沒有補償就沒有補償啊！沒關系的，按照上面的原則處理就好！雖然會計的處理結果是和 相反 分錄注銷差不多！差別的地方就是，這種情況要做加速行權處理！你再理解下！


    2.關于限制性股票，如果企業(yè)單方面取消那是不是費用的確認也要加速可行權處理呢？對的，也是加速處理。 　


    2017-12-11 14:11:06
  • 收起
    孫同學學員追問
    1.好的，那么再問一下如果企業(yè)在授予日授予10名員工每人20萬份股票期權，3年等待期，在第二年的時候每人取消了2萬份，沒有任何補償，然后在第三年末達到行權條件，全部人員行權。這個時候要做一筆分錄：借：資本公積–其他資本公積 銀行存款 貸：股本 資本公積–股本溢價，那么此時那2萬份加速可行權確認的資本公積–其他資本公積要加入這里面嗎？ 2.改個條件，如果到期所有人都沒有行權，要做一筆分錄：借：資本公積–其他資本公積 貸：資本公積–股本溢價。那么此時那2萬份加速可行權確認的資本公積–其他資本公積要加入這里面嗎？。 3.限制性股票如果公司單方面取消了所有股份支付，并且不給任何補償，那么加速可行權之后是要把之前確認的所有的費用做相反分錄注銷是嗎？
    2017-12-11 18:33:14
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    1、那個2萬沒有任何補償的那個，作為加速行權處理，因為沒有補償，相當于把3年的這個2萬份費用都確認完了，然后再反向沖銷了！

    2、如果所有人都沒有行權，問題回到了你前面一開始問的問題了，分兩種情況：市場條件沒有得到滿足的，而其他的服務條件或者非市場的業(yè)績條件得到了滿足，則不作沖銷，直接　借：資本公積–其他資本公積 貸：資本公積–股本溢價。 　如果是　其他的服務條件或者非市場的業(yè)績條件 沒有得到滿足，那就是 反向沖銷！


    2017-12-12 09:14:51
  • 收起
    孫同學學員追問
    額，老師還有一個限制性股票如果取消了，也沒有補償那么在取消了，加速可行權之后，是把之前確認的費用反向沖銷嗎？
    2017-12-12 11:23:09
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    對的！不過限制股票取消了，回購義務是必須要完成的！

    2017-12-12 11:28:10
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