會(huì)計(jì)學(xué)中永久性差異包括哪些？

其他回答

• 王同學(xué)
  在會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異和永久性差異的區(qū)別
  • 董老師
    ·“永久性差異”的概念
    在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。
    這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱(chēng)為“永久性差異”。
    這是因稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費(fèi)用確認(rèn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。基于稅收政策、社會(huì)政策及經(jīng)濟(jì)政策的考慮，有些會(huì)計(jì)報(bào)表上的收入或費(fèi)用，在稅法上不屬于收入或費(fèi)用；而有些財(cái)務(wù)報(bào)表上不屬于收入的項(xiàng)目，在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。
    順便說(shuō)一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個(gè)概念剔除了。
    
    ·“暫時(shí)性差異”的概念
    資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異。
    暫時(shí)性差異可分為時(shí)間性差異及其他暫時(shí)性差異兩類(lèi)。前者是因收入或費(fèi)用在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的期間瑕稅法規(guī)定申報(bào)的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同而產(chǎn)生的差異。
    該差異在以后年度當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的資產(chǎn)收回。或者列示的負(fù)債償還時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。
• H同學(xué)
  所得稅暫時(shí)性差異和永久性差異有哪些
  • 習(xí)老師
    永久性差異最常見(jiàn)的有國(guó)債利息收入，居民企業(yè)的股息收入，各種行政罰款，稅收滯納金，無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅法允許加計(jì)扣除50%形成的差異。
    暫時(shí)性差異最常見(jiàn)的有
    1.固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異
    2.因計(jì)提各種減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
    3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(資本公積)的金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)
    4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超出稅法規(guī)定的收入的15%部分
    5.未彌補(bǔ)虧損
    6.因計(jì)提產(chǎn)品保修確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
    7.未決訴訟
    8.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)
    9.預(yù)收賬款，某些情況下，因不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件未確認(rèn)為收入的預(yù)收款項(xiàng)，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除。
• 余同學(xué)
  老師，負(fù)債的永久性差異需要納稅調(diào)增，資產(chǎn)的永久性差異需要納稅調(diào)減是嗎？
  • 沈老師
    不能這樣理解，要根據(jù)稅法規(guī)定，才能判斷這個(gè)永久性差異是如何處理的。 比如罰款支出，稅法不允許扣除，那就是納稅調(diào)增了。
• T同學(xué)
  時(shí)間性差異和永久性差異是什么能舉個(gè)例子嗎
  • 楊老師
    你好， 1.時(shí)間性差異 比如會(huì)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)上的壞賬損失可以稅前扣除的，稅務(wù)上是實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以扣除的（是個(gè)時(shí)間問(wèn)題）
  • T同學(xué)
    2.永久性差異 比如行政罰款（開(kāi)車(chē)違規(guī)了），會(huì)計(jì)上記入營(yíng)業(yè)外支出可以扣除，但稅務(wù)上不給扣除的（稅務(wù)與會(huì)計(jì)的差異不是時(shí)間問(wèn)題。）