為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師要執(zhí)行雙披露制度？

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• Y同學(xué)
  什么是內(nèi)部控制信息披露？為什么要進(jìn)行內(nèi)控信息披露？
  • 許老師

    美國(guó)coso的界定：內(nèi)部控制是一個(gè)受到董事會(huì)、管理者和其他人士影響的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是為以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障：經(jīng)營(yíng)效率和效果（effectiveness and efficiency of operations）、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（reliability of financial reporting）和遵守法律和條例（compliance with applicable laws and regulations）。資產(chǎn)安全（safeguarding of resources）也是屬于經(jīng)營(yíng)效率和效果的組成部分。

    內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成：（1）控制環(huán)境（control environment）：確定組織內(nèi)內(nèi)部控制意識(shí)（control consciousness）的基調(diào)（tone），　是其他要素的基礎(chǔ)，包括：人的能力、誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值觀；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)力和責(zé)任分配方式及人員組織和發(fā)展方式；董事會(huì)對(duì)關(guān)注和指導(dǎo)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（risk assessment）：組織面臨來(lái)自外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是確定目標(biāo)（establishment of objectives），目標(biāo)分層級(jí)確定并且協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的這種風(fēng)險(xiǎn)因素，為如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)因素提供一個(gè)基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)條件在不斷地變化，所以，需要建立機(jī)制以識(shí)別和處理這個(gè)變化此致的風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)（control activities）：控制活動(dòng)是管理者指示（management directives）實(shí)施的政策和程序（policies and procedures），這些政策和程序確保采取必須的行動(dòng)以應(yīng)對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)發(fā)生于組織的所有層級(jí)和所有領(lǐng)域，包括：受權(quán)、審查、核對(duì)、復(fù)核、責(zé)任分離和資產(chǎn)安全（authorizations verifications reconciliation reviews of operating performance security of assets and segregation of duties）。（4）信息和溝通（information and communication）：為了合組織內(nèi)的人士有效地履行職責(zé)，相關(guān)信息必須及時(shí)地確認(rèn)、捕獲和溝通。信息系統(tǒng)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和法規(guī)遵守性信息是業(yè)務(wù)運(yùn)行和控制的基礎(chǔ)。信息系統(tǒng)不僅包括內(nèi)部信息，還包括外部相關(guān)信息。信息必須在組織各個(gè)層級(jí)各個(gè)組成部分之間有效地溝通。所有人士都要從最高管理者處清楚地知道控制責(zé)任必須認(rèn)真對(duì)待，每個(gè)人必須理解自己在內(nèi)部控制中角色及與其他人的有關(guān)系。每個(gè)人都必須有向上溝通信息的手段。同時(shí)，必須與外部人士有效地溝通，這些外部人士包括：顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東。（5）監(jiān)視（monitoring）：內(nèi)部控制需要監(jiān)視，監(jiān)視是評(píng)估內(nèi)部系統(tǒng)運(yùn)行有效性的過(guò)程。監(jiān)視包括運(yùn)行監(jiān)視（ongoing monitoring activities）和單獨(dú)評(píng)估（separate evaluations）或二者的結(jié)合。運(yùn)行監(jiān)視是在使用過(guò)程中的監(jiān)視。單獨(dú)評(píng)估的頻度和范圍主要由風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行監(jiān)視的效果決定。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該向上級(jí)報(bào)告，嚴(yán)重的事項(xiàng)要報(bào)告最高管理者和董事會(huì)。

    內(nèi)部控制信息披露指管理當(dāng)局依照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性做出評(píng)價(jià)，并以?xún)?nèi)部控制報(bào)告的形式把評(píng)價(jià)的結(jié)果傳遞給外部信息使用者。

    內(nèi)部控制信息披露的必要性

    1、信息觀的解釋

    資源的任何配置都是特定決策的結(jié)果，而人們做出的任何決策都基于給定的信息。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所面臨的根本問(wèn)題不是資源的最優(yōu)配置問(wèn)題，而是如何最好的利用分散在社會(huì)中的不同息。

    一般而言，證券市場(chǎng)只給我們提供價(jià)格方面的信息，即財(cái)務(wù)呈報(bào)的主要目的是關(guān)于盈余及其構(gòu)成的信息。會(huì)計(jì)盈余信息是一種高度概括的信息，它有很多因素的影響，如企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇、企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等。根據(jù)研究結(jié)論，會(huì)計(jì)信息使用者給予分列信息的比重比給予總括信息的比重要大，原因是如果以總括的數(shù)據(jù)給使用者提供有用信息，使用者須花費(fèi)更大的認(rèn)知成本，即分析解釋信息以及拒絕不相關(guān)信息的成木。按照這種理論解釋?zhuān)绻麊为?dú)披露內(nèi)部控制信息，能降低信息披露過(guò)程的總成本，提高信息披露的效率。內(nèi)部 控 制 信息屬于定性信息，但應(yīng)該看到，定性信息的相關(guān)性未必比定量信息遜色，貨幣信息未必l匕非貨幣信息重要，因此企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的重要性不臺(tái)而喻。越來(lái)越多的投資者已經(jīng)意識(shí)到，一家有投資價(jià)值的企業(yè)不僅需要具有良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景，還必須擁有良好的內(nèi)部控制制度，在某種程度上內(nèi)部控制失效比經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)更大，這是因?yàn)閮?nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過(guò)程性的影響，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)盈余的可靠性。在證券市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)信息存在著高度的不對(duì)稱(chēng)，其主要原因在于企業(yè)管理者所采用的信息披露的方法。為了爭(zhēng)取到資金這種寶貴的稀缺資源，高質(zhì)量的企業(yè)會(huì)試圖通過(guò)某種形式的“信號(hào)傳遞”行為消除信息不對(duì)稱(chēng)，披露相關(guān)的內(nèi)部控制信息通常被認(rèn)為是一種好的“信號(hào)”，這種信號(hào)把高質(zhì)量的公司和低質(zhì)量的公司區(qū)分開(kāi)來(lái)，有效的市場(chǎng)會(huì)對(duì)此做出積極的反應(yīng)，公司的股價(jià)會(huì)上升。“信號(hào)傳遞”理論也是自愿性信息披露的基礎(chǔ)理論之一。

    2、代理觀的解釋

    代理理論認(rèn)為，內(nèi)部控制信息披露是管理當(dāng)局解除受托責(zé)任的一種方式。資源的所有者把經(jīng)濟(jì)資源提供給企業(yè)，交由經(jīng)理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，他們的根本目的是要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值，而這種保值、增值的過(guò)程是由經(jīng)理人員通過(guò)企業(yè)行為來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因此在資源的所有者和使用者之間存在著委托一代理關(guān)系，管理當(dāng)局承擔(dān)著保護(hù)資產(chǎn)的安全完整的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。理論上講，這種責(zé)任不僅包括行為責(zé)任并且包括報(bào)告責(zé)任，并且一種行為責(zé)任就要求有相應(yīng)的報(bào)告責(zé)任。由于企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)設(shè)計(jì)并實(shí)施本企業(yè)的內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)，因此也有相應(yīng)的報(bào)告內(nèi)部控制的責(zé)任。委托代理的后果之一是它對(duì)管理當(dāng)局和投資者之間關(guān)系的影響，具體而言就是如何解決代理人的機(jī)會(huì)主義行為，降低代理成本，減少逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)給委托人造成的損失。應(yīng)對(duì)的具體措施有第一，向管理當(dāng)局提供激勵(lì)合約，以便把管理當(dāng)局和股東的利益更緊密的聯(lián)系在一起第二，提供企業(yè)信息的公開(kāi)披露以消除管理當(dāng)局擁有的超級(jí)信息的位置。按照伊民雄治的觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)是“一個(gè)便于順利履行各利益集團(tuán)的會(huì)計(jì)責(zé)任(accoultability)關(guān)系的系統(tǒng)”，無(wú)論采取哪種措施，內(nèi)部控制信息都是監(jiān)督企業(yè)契約執(zhí)行和評(píng)估契約執(zhí)行結(jié)果的重要手段，因此需要把內(nèi)部控制的相關(guān)信息傳遞給契約的締結(jié)方，即要把內(nèi)部控制信息披露給外部信息使用者。

• d同學(xué)
  為什么要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露
  • 趙老師
    你好，會(huì)計(jì)披露的意義： 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的依據(jù)。 通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的逐級(jí)匯總，便于國(guó)家掌握國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策和經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源。 2、為主管部門(mén)、投資者、債權(quán)人及其他外部單位和部門(mén)提供信息。 通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以使上級(jí)主管部門(mén)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，全面認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以指導(dǎo)、幫助企業(yè)沿著正確的軌道發(fā)展；有助于投資者、債權(quán)人和潛在投資者對(duì)不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)實(shí)力進(jìn)行比較分析，以確定其投資和貸款方向，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，有利于保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 3、為單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者職工提供必要的信息。 通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以使經(jīng)營(yíng)管理人員掌握本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成果的全部情況，分析本單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)，查明問(wèn)題存在的原因，不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理工作，以便正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)理財(cái)決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。各單位的職工、職工代表大會(huì)也可以通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，更好地參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 4、促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置。 通過(guò)編制和提供有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者借助于財(cái)務(wù)信息和其他信息來(lái)源，促進(jìn)資本市場(chǎng)和其他市場(chǎng)的有效動(dòng)作，并促進(jìn)有限的社會(huì)資源得到的合理分配。
• 安同學(xué)
  何為p2p網(wǎng)貸平臺(tái)信息披露制度及批露什么
  • 董老師
    信息披露主要指公眾公司通過(guò)各種報(bào)告形式，將公司及相關(guān)信息向投資者和社會(huì)公眾公開(kāi)披露的行為。信息披露包括了要向市場(chǎng)披露自身的管理和運(yùn)營(yíng)信息，也包括向投資者做好風(fēng)險(xiǎn)揭示和項(xiàng)目融資等信息的提供。信息披露是為了保障投資者利益、接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，使投資者更充分的了解公司情況。
    　　p2p平臺(tái)信息披露的內(nèi)容包括：
    　　一、公司信息。平臺(tái)自身信息，主要包括公司證照、團(tuán)隊(duì)介紹、辦公環(huán)境和組織架構(gòu)等。
    　　二、項(xiàng)目透明。主要是平臺(tái)發(fā)標(biāo)預(yù)告、還款公告、借款人詳盡信息的揭示。
    　　三、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)。展示平臺(tái)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)：成交額、還款額、待收款數(shù)據(jù)、收益率、墊付或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、滿(mǎn)標(biāo)時(shí)間、壞賬率、逾期率、預(yù)期列表及黑名單等，還要披露包括月報(bào)、季度報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)形式的定期報(bào)告。
    　　四、合作機(jī)構(gòu)信息披露。主要包括擔(dān)保公司基本及運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告、銀行提供資金（風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）托存管報(bào)告、第三方合同托管查詢(xún)、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審閱報(bào)告形式等。
    　　五、提供風(fēng)險(xiǎn)揭示及說(shuō)明。對(duì)投資人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)揭示。
    　　六、還有包括資費(fèi)說(shuō)明及變動(dòng)、平臺(tái)公告等信息的披露。