例題27-15為什么"還必須將對子公司的投資收益與子公司當年利潤分配相抵消"？投資收益和應(yīng)收股利都抵

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• R同學(xué)
  為什么要將母公司投資收益和少數(shù)股東收益跟期初期末未分配利潤和當年利潤分配抵消，不是已經(jīng)和長期股權(quán)投資做抵消了嗎
  • S老師
    你好，同學(xué)。 借，投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸，年末未分配利潤 分配的股利 提取的盈余公積 這里抵消的是權(quán)益法調(diào)整的投資收益部分的。
• R同學(xué)
  母公司當年投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：投資收益 　　　　　　 　　　　少數(shù)股東損益　　　　　 　　　　未分配利潤——年初　　 　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　 　　　　　　對所有者（或股東）的分配　 　　　　　　未分配利潤——年末　　　 請問抵消分錄，借方是沖減了，為什么貸方是損益科目的增加
  • 劉老師
    你好，同學(xué)。 不是增加，你是抵消你前面 確認的收益和子公司報表里面年末的留存收益
  • R同學(xué)
    借方收益抵減我能理解，但是貸方子公司的我不是很明白，損益在貸方不是表示增加嘛？老師能不能講一下子公司前后的聯(lián)系
  • 劉老師
    貸方抵消的是子公司的留存收益。 你這子公司確認利潤最后是反應(yīng)在子公司個別報表的留存收益里面。
• 一同學(xué)
  合并報表母公司投資收益和子公司利潤分配抵銷問題
  • 袁老師
    母公司對子公司的權(quán)益性投資項目與子公司所有者權(quán)益項目
    
    借實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報表數(shù))
    商譽 (母公司的長期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額，按新準則，只有正商譽，沒有負商譽)
    
    貸長期股權(quán)投資 (母公司對子公司的投資額)
    少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額， = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)
    
    母公司和其它少數(shù)股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤 相抵消
    
    借投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司占有的股權(quán)份額 )
    少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×其它股東占有的股權(quán)份額)
    期初末分配利潤 (子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額)
    貸提取盈余公積 (子公司利潤分配表中的項目金額)
    對所有者或(股東)的分配 (子公司利潤分配表中的項目金額)
    未分配利潤 (子公司的期末未分配利潤金額)
• L同學(xué)
  母公司對全資子公司的投資收益，編合并報表的時候是跟子公司的哪個科目相抵消？是抵消子公司的凈利潤還是未分配利潤？
  • 袁老師
    1，母公司長投和子公司所有者權(quán)益抵消 2，母公司確認的投資收益和子公司留存收益抵消
  • L同學(xué)
    第二點，具體的會計分錄怎么做呢？
  • 袁老師
    借，投資收益 年初未分配利潤 少數(shù)股東損益 貸，年末未分配利潤 提取的盈余公積
• 平同學(xué)
  抵消集團內(nèi)部的投資收益與子公司的利潤分配什么意思 為什么借記少數(shù)股東損益？
  • 敖老師
    子公司所做的處理是，在實現(xiàn)利潤時，在個別報表上確認了利潤分配，也相應(yīng)的計提了盈余公積，應(yīng)付股利，并形成未分配利潤年末。
    母公司所做的是，按權(quán)益法進行核算，所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益，并將這部分投資收益與自己公司利潤合并，一起再進行提取盈余公積、應(yīng)付股利，同時形成未分配利潤。
    但是從集團的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進行了處理，那就相當于重復(fù)一次，母公司認為子公司的那次處理在集團角度是多余的，所以在編合并報表時要予抵消。
    因此，母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷
    借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】
    少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
    未分配利潤—年初 【子公司】
    貸：提取盈余公積 【子公司本期計提的金額】
    對所有者（或股東）的分配 【子公司本期分配的股利】
    未分配利潤——年末 【從長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益抵銷分錄抄過來的金額】
• l同學(xué)
  全資子公司，子公司沒有收到實收資本，期末有未分配利潤，母公司也沒有對應(yīng)的長期股權(quán)投資，合并抵消怎么處理？
  • 李老師
    沒有投資，是否以往來款的方式開展業(yè)務(wù)的。如果是的，那么實際是總分公司的形式，應(yīng)抵消往來。
  • l同學(xué)
    內(nèi)部交易是要抵消的，合并時子公司的未分配利潤是可以直接加的吧。
  • 李老師
    可以直接相加。相當于分公司的合并。
• ?同學(xué)
  集團母公司今年取得100%股權(quán)子公司的以往年度累計收益的利潤分配，現(xiàn)在該子公司被無償劃出（行政行為），在集團合并利潤表是否需要對該投資收益作抵消？
  • 田老師
    你好，同學(xué)。 需要抵消的，在合并層面， 這個劃轉(zhuǎn)是不認可的。