請問本題目中哪些是增值稅的視同銷售？

請問本題目中哪些是增值稅的視同銷售？哪些是企業(yè)所得稅的視同銷售？增值稅的視同銷售與企業(yè)所得稅的視同銷售有哪些相同點和不同點？能幫我總結一下么？

淡同學
2019-11-10 11:59:34
閱讀量 333
  • 葉老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導有方
    高頓為您提供一對一解答服務，關于請問本題目中哪些是增值稅的視同銷售？我的回答如下：

    　

    一般而言，視同銷售是稅企差異的結果，由于稅法與會計準則的核算口徑不同所產生的會計收入與稅收收入的差異。即按照會計準則的規(guī)定，會計上不作為銷售核算，而依據(jù)稅法的規(guī)定，稅收上應作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。


    　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，增值稅存在視同銷售行為；而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）亦存在視同銷售行為，但二者在確認視同銷售時存在一定差異：


    　?。ㄒ唬┰鲋刀愐曂N售是為了避免增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，維護增值稅“環(huán)環(huán)征、環(huán)環(huán)扣”征收鏈條的完整；而企業(yè)所得稅是法人所得稅，視同銷售是為了體現(xiàn)貨物所有權在不同法人之間的權屬轉移以及稅法的公平。


    　　（二）《增值稅暫行條例實施細則》采取列舉法確定視同銷售范圍，《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）則是采用概括法的方式明確視同銷售范圍；而《企業(yè)所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）均采取列舉法確定視同銷售范圍。


    　?。ㄈ┰鲋刀惖囊曂N售包括：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（5）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（6）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（7）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；（8）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（9）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（10）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。


    　　《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外；《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）基本上是對實施條例的重復和細化：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。


    　?。ㄋ模┰鲋刀惖囊曂N售行為應在會計處理上得以體現(xiàn)，即企業(yè)在會計處理時應體現(xiàn)增值稅銷項稅額；企業(yè)所得稅的視同銷售無需在會計處理中體現(xiàn)，只是在年度納稅申報時調表而不調賬，在會計利潤中不反映視同銷售利潤。



    以上是關于增值稅,增值稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-11-12 11:13:49
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