有部分應納稅所得額可以扣除嗎？

其他回答

• 婉同學
  計算企業(yè)所得稅應納稅所得額工資薪金可以全部扣除嗎
  • A老師
    《中華人民共和國企業(yè)所得法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予扣除。工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。為此，2011年28號公告明確，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。也就是說，從2011年5月1日開始，企業(yè)為個人所承擔個人所得稅部分，在企業(yè)所得稅稅前扣除政策有變化，即雇主為雇員負擔的個人所得稅款可作為個人工資薪金支出在稅前扣除。這要求會計在做賬時，應將雇主為雇員負擔的個人所得稅款應按工資薪金類入賬，若作為企業(yè)管理費列支，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。這里應注意，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！薄∷?，自2011年5月1日起，各企業(yè)會計做賬時須注意這些政策規(guī)定，以避免多繳不該繳的稅，也不得少繳本應繳納的稅款。而且，根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，沒有正確履行個稅扣繳義務全年一次性獎金，雇主為雇員負擔的個人所得稅款即使不作為企業(yè)管理費列支，也不屬于合理支出，當然也就不能稅前扣除。
• N同學
  個人向紅十字捐贈，捐贈額未超過應納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除
  • 龔老師
    根據(jù)稅法的規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
• 黃同學
  植樹捐款可以從應納稅所得額中扣除嗎？
  • 劉老師
    公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。除此之外的捐贈即為非公益性捐贈。
    1. 扣除標準
    企業(yè)對四川汶川地震、甘肅玉樹地震災后重建以及上海世博會等特定事項的捐贈，可以全額在稅前扣除。
    企業(yè)發(fā)生的其他公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。非公益性捐贈支出不得扣除。
    年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
    2. 應同時符合的條件
    （1）捐贈接受單位應符合要求
    符合要求的捐贈接受單位包括：獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體、公益性群眾團體、縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構。
    縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。
    公益性社會團體、公益性群眾團體符合規(guī)定條件，并經(jīng)財政、稅務部門會同民政部門聯(lián)合審核確認后，發(fā)布名單予以公布。
    （2）用于公益事業(yè)
    公益事業(yè)是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)范圍，具體包括：
    救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；
    教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
    環(huán)境保護、社會公共設施建設；
    促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。
    （3）取得公益性捐贈票據(jù)
    對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)應取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。
    3. 不得扣除的公益性捐贈
    對于通過公益性社會團體和公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，接受捐贈的公益性社會團體和群眾團體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團體和群眾團體進行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體和群眾團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
    4. 其他應注意問題
    (1) 公益性捐贈支出應匯總計算，即全年發(fā)生的公益性捐贈總額不得超過稅法規(guī)定的標準，超過部分當年及以后年度均不得扣除。
    (2) 企業(yè)發(fā)生公益性捐贈時，除上述文件公布的公益性社會團體和公益性群眾團體名單外，需注意所在省（市）地區(qū)公布的獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體和公益性群眾團體名單及名單所屬年度。
    (3) 企業(yè)將貨幣資金、實物等資產(chǎn)直接捐贈給個人或單位，不屬于公益性捐贈的范圍，應視為贊助支出，不能在稅前扣除。