有部分應(yīng)納稅所得額可以扣除嗎？

其他回答

• 婉同學(xué)
  計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額工資薪金可以全部扣除嗎
  • A老師
    《中華人民共和國企業(yè)所得法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。為此，2011年28號公告明確，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。也就是說，從2011年5月1日開始，企業(yè)為個人所承擔(dān)個人所得稅部分，在企業(yè)所得稅稅前扣除政策有變化，即雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款可作為個人工資薪金支出在稅前扣除。這要求會計在做賬時，應(yīng)將雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款應(yīng)按工資薪金類入賬，若作為企業(yè)管理費(fèi)列支，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。這里應(yīng)注意，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！薄∷?，自2011年5月1日起，各企業(yè)會計做賬時須注意這些政策規(guī)定，以避免多繳不該繳的稅，也不得少繳本應(yīng)繳納的稅款。而且，根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，沒有正確履行個稅扣繳義務(wù)全年一次性獎金，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款即使不作為企業(yè)管理費(fèi)列支，也不屬于合理支出，當(dāng)然也就不能稅前扣除。
• N同學(xué)
  個人向紅十字捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除
  • 龔老師
    根據(jù)稅法的規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
• 黃同學(xué)
  植樹捐款可以從應(yīng)納稅所得額中扣除嗎？
  • 劉老師
    公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。除此之外的捐贈即為非公益性捐贈。
    1. 扣除標(biāo)準(zhǔn)
    企業(yè)對四川汶川地震、甘肅玉樹地震災(zāi)后重建以及上海世博會等特定事項的捐贈，可以全額在稅前扣除。
    企業(yè)發(fā)生的其他公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。非公益性捐贈支出不得扣除。
    年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
    2. 應(yīng)同時符合的條件
    （1）捐贈接受單位應(yīng)符合要求
    符合要求的捐贈接受單位包括：獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體、縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。
    縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
    公益性社會團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體符合規(guī)定條件，并經(jīng)財政、稅務(wù)部門會同民政部門聯(lián)合審核確認(rèn)后，發(fā)布名單予以公布。
    （2）用于公益事業(yè)
    公益事業(yè)是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)范圍，具體包括：
    救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；
    教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
    環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)；
    促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。
    （3）取得公益性捐贈票據(jù)
    對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
    3. 不得扣除的公益性捐贈
    對于通過公益性社會團(tuán)體和公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，接受捐贈的公益性社會團(tuán)體和群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體和群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團(tuán)體和群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
    4. 其他應(yīng)注意問題
    (1) 公益性捐贈支出應(yīng)匯總計算，即全年發(fā)生的公益性捐贈總額不得超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超過部分當(dāng)年及以后年度均不得扣除。
    (2) 企業(yè)發(fā)生公益性捐贈時，除上述文件公布的公益性社會團(tuán)體和公益性群眾團(tuán)體名單外，需注意所在?。ㄊ校┑貐^(qū)公布的獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體和公益性群眾團(tuán)體名單及名單所屬年度。
    (3) 企業(yè)將貨幣資金、實物等資產(chǎn)直接捐贈給個人或單位，不屬于公益性捐贈的范圍，應(yīng)視為贊助支出，不能在稅前扣除。