針對內(nèi)部成本控制重大缺陷，應該與治理層溝通嗎？

其他回答

• ?同學
  注冊會計師應當以書面形式與管理層溝通其在審計過程中識別的所有其他內(nèi)部控制缺陷，并在溝通完成后告知治理層。在進行溝通時，注冊會計師無需重復自身、內(nèi)部審計人員或被審計單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷。 對于上面這句話，注冊會計師應當溝通的不是值得關注的內(nèi)部控制缺陷嗎？怎么變成審計過程中識別的所有其他內(nèi)部控制缺陷了呢？
  • 李老師
    就是一般情況下，你只需要溝通值得關注的內(nèi)部控制缺陷 但是當CPA覺得內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的時候，你就要溝通所有了
  • ?同學
    審計過程中識別的所有其他內(nèi)部控制缺陷 是什么意思呢？怎么理解？
  • 李老師
    就是你覺得所有有問題的地方都要溝通
  • ?同學
    就是注冊會計師自己認為需要溝通的內(nèi)部控制缺陷嗎？
  • 李老師
    對啊 就是你發(fā)現(xiàn)的所有就溝通
• 海同學
  在審計過程中，A注冊會計師與甲集團公司管理層討論了值得管理層關注的內(nèi)部控制缺陷，并在審計報告日后、審計工作底稿歸檔日前以書面形式向集團管理層和治理層通報了值得關注的內(nèi)部控制缺陷。 上面這句話為什么是對的？ 值得關注的內(nèi)部控制缺陷不應當是在審計報告日之前進行溝通的嗎？
  • 陳老師
    這里的溝通，不僅是在審計報告 日前，在審計過程 中也是可以溝通的事項。
• .同學
  注冊會計師在對內(nèi)部控制發(fā)表審計意見時就只考慮重大缺陷而不考慮一般缺陷、重要缺陷嗎？
  • 馬老師
    第二十八條符合下列所有條件的，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告：（一）企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制；（二）注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。第二十九條注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意的，應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。注冊會計師應當在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。第三十條注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，還應當包括下列內(nèi)容：（一）重大缺陷的定義；（二）重大缺陷的性質(zhì)及其對財務報告內(nèi)部控制的影響程度。第三十一條注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。注冊會計師在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，應當在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應當在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明。第三十二條注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，應當區(qū)別具體情況予以處理：（一）注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明；（二）注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明；（三）注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；同時應當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關風險。第三十三條在企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日并不存在、但在該基準日之后至審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。注冊會計師應當詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關于這些情況的書面聲明。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。參考資料：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引