例題12月31日的會計(jì)分錄如果站在發(fā)行方怎么做？

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• W同學(xué)
  溢價發(fā)行債券時為什么應(yīng)付債券–利息調(diào)整記在借方，在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用記在借方，
  • 后老師
    首先是長期股投資：
    以支付現(xiàn)金取得的長期股投資，按支付的全部價款作為投資成本，包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但是不包括為取得長期股投資所發(fā)生的評估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。
    發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)傭金：
    發(fā)行股票時的傭金要先行沖減溢價，沖減完溢價不足支付的部分沖減留存收益。
    發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)傭金：
    應(yīng)該計(jì)入發(fā)行成本。計(jì)入應(yīng)付債券-利息調(diào)整的借方。實(shí)際收到的款項(xiàng)作為初始確認(rèn)金額，即按扣除發(fā)行費(fèi)用之后的金額入賬。發(fā)行費(fèi)用應(yīng)該是記入到債券的初始確認(rèn)金額中，不是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)中。
• W同學(xué)
  一.應(yīng)付債券的會計(jì)處理 1.計(jì)算題 甲公司于2018年1月1日發(fā)行公司債券，專門用于生產(chǎn)線的建設(shè)。 該公司債券為5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息，債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬元。 實(shí)際年利率為4％。生產(chǎn)線建造工程于2018年1月1日開工，并支付工程款，2018年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮存款利息收入。 要求 編制甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券的會計(jì)分錄; 2)計(jì)算2018年12月31日利息調(diào)整，并編制2018年12月31日應(yīng)付債券利息調(diào)整的會計(jì)分錄 (3)編制2019年1月5日實(shí)際支付2018年利息的會計(jì)分錄 (4)計(jì)算2019年12月31日利息調(diào)整額，并編制2019年12月31日應(yīng)付債券利息調(diào)整的會計(jì)分錄 (5)編制債券到期還本付息的會計(jì)分錄
  • 侯老師
    學(xué)員您好，本題的會計(jì)分錄為： （1）借：銀行存款 313227 （313347-120） 貸：應(yīng)付債券—面值 300000 —利息調(diào)整 13227
  • W同學(xué)
    （2）2018年12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用=313227*4%=12529.08（萬元） 應(yīng)付利息=300000*5%=15000（萬元） 利息調(diào)整（借方）=15000-12529.08=2470.92（萬元） 借：在建工程? ?12529.08 ? ? ? ?應(yīng)付債券—利息調(diào)整? ?2470.92 ? ?貸：應(yīng)付利息? ? 15000 （3）2019年1月5日 借：應(yīng)付利息? ?15000 ? ?貸：銀行存款? ?15000
  • 侯老師
    （4）2019年12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用=（313227-2470.92）*4%=12430.24（萬元） 利息調(diào)整（借方）=15000-12430.24=2569.76（萬元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ?12430.24 ? ? ? ?應(yīng)付債券—利息調(diào)整? ?2569.76 ? ?貸：應(yīng)付利息? ? 15000 （5）債券還本付息時， 借：應(yīng)付債券—面值? ?300000 ? ? ? 應(yīng)付利息? ? 15000 ? ?貸：銀行存款? ? 315000
• 王同學(xué)
  應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整），在發(fā)行時是借方，表示什么意思？
  • 周老師
    你好，利息調(diào)整發(fā)行時候在借方表示是折價發(fā)行。表示收到的發(fā)行款小于債券現(xiàn)值產(chǎn)生借方差額。
  • 王同學(xué)
    表示收到的發(fā)行款小于債券面值產(chǎn)生借方差額。
  • 周老師
    那接下來的每一年，利息調(diào)整有反應(yīng)到貸方，是什么意思？
  • 王同學(xué)
    那個是后續(xù)攤銷的過程，因?yàn)樵瓉碓诮璺?，攤銷就要轉(zhuǎn)到貸方，最終這個借貸全部抵消。
  • 周老師
    那這個攤銷 和折價發(fā)行，有沒有什么聯(lián)系？
  • 王同學(xué)
    有啊，折價反映一開始借方，攤銷就去貸方，如果是溢價發(fā)行一開始在貸方，后面攤銷就去借方。
  • 周老師
    是要把攤銷的金額，最后都計(jì)入成本嘛？
  • 王同學(xué)
    對，攤銷的金額本來就是成本的一部分。