如果一般納稅人沒(méi)有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，此時(shí)稅率是10%嗎？

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• 荷同學(xué)
  如何選擇一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
  • P老師
    一般納稅人企業(yè)在符合有關(guān)規(guī)定條件的前提下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，不是所有的一般納稅人都可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法的。
    
    1、2008年以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)
    根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）文件規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。自2009年1月1日起，下列項(xiàng)目按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：
    2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
    2、試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)
    根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅[2013]106號(hào)）相關(guān)規(guī)定：按照規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。即按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
    3、銷(xiāo)售不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)
    根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第二條第（一）和《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》 （財(cái)稅[2014]57號(hào)）文件規(guī)定：自2009年1月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
    4、銷(xiāo)售其他情形的固定資產(chǎn)
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)文件規(guī)定，自2012年2月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)；增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
    5、房地產(chǎn)和建筑企業(yè)的銷(xiāo)售
    根據(jù)國(guó)稅總局2016第18號(hào)公告，一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)，老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。
    根據(jù)國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告，一般納稅人建筑企業(yè)，符合老項(xiàng)目、清包工、甲供材條件的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。
• 小同學(xué)
  請(qǐng)問(wèn)一般納稅人房屋租賃，選擇簡(jiǎn)易征收和不選擇在稅率上有什么區(qū)別？如果簡(jiǎn)易征收可以開(kāi)專(zhuān)票嗎？
  • 張老師
    您好，一般納稅人房屋租賃，選擇簡(jiǎn)易征收增值稅率是5%，不選擇按一般計(jì)稅的話，增值稅率是11%，如果簡(jiǎn)易征收可以開(kāi)專(zhuān)票。