股份公允價值與實際支付價款間的差額，可在行權(quán)期間計算應納稅所得額時扣除怎么理解？

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• 蘇同學
  企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應計入處置或結(jié)算期間的應納稅所得額。 中在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應計入處置或結(jié)算期間的應納稅所得額。這句話可以舉例說明嗎？
  • 張老師
    舉例：企業(yè)購買作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票，購買時的單價是10元，1個月后漲到了15元，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，變動的5元計入公允價值變動損益，屬于企業(yè)的收益，但是在計算企業(yè)所得稅時不作為企業(yè)的收入，也就是不計入應納稅所得額。半年后出售，售價是20元，企業(yè)獲取的收益=25-10=15元，這15元在計算企業(yè)所得稅時作為企業(yè)的收益，需要繳納稅款，也就是計入應納稅所得額。
  • 蘇同學
    @李方亮:計入應納稅所得額就是調(diào)增，不計入就是調(diào)減是嗎？
  • 張老師
    計入應納稅所得額就是調(diào)增，從應納稅所得額中扣除是調(diào)減。
  • 蘇同學
    @李方亮:我做題時，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，解析中，應交所得稅中減去了上升的部分。應理解為扣除還是不計入？
  • 張老師
    不計入。
  • 蘇同學
    @李方亮:不計入，所從減去？
  • 張老師
    從應納稅所得額里面扣除這部分公允價值變動金額即可。
• 蘇同學
  處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應當計入當期損益。
  • C老師
    應當計入當期損益，計入“投資收益”科目
    會計分錄：
    借：銀行存款
    貸：長期股權(quán)投資
    貸：投資收益（如果是投資損失，以負數(shù)或紅數(shù)列示）
    
    擴展閱讀：
    投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益 。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。
• 姝同學
  以權(quán)益結(jié)算的股份支付為什么在確認管理費用時用授予日公允價值計算？而不是用公允價值與購買價值的差額？
  • 張老師
    因為公司的股票價格是在不斷的波動中的，而以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予職工股票期權(quán)本質(zhì)上是對職工為公司服務所給予的一種獎勵，職工的服務與公司的股票價格波動沒有必然的聯(lián)系，所以就按照授予日的公允價值來確認費用。