會計題目計算公司個報應(yīng)確認的投資收益怎么做？有解題規(guī)律嗎？

流川同學(xué)新年好！

這道題考核的知識點是長投權(quán)益法的后續(xù)計量，長投-損益調(diào)整，需要調(diào)整被投資方的凈利潤。

在個報中，可以按照以下套路去做題：

（1）取得股權(quán)日，被投資方公允不等于賬面的（包括存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等），在凈利潤調(diào)整中，都減去 已實現(xiàn)利潤（存貨就是賣掉了多少，固定資產(chǎn)就是實現(xiàn)了的折舊，無形資產(chǎn)就是已實現(xiàn)的攤銷）。

（2）取得股權(quán)后，雙方的內(nèi)部交易（不管順流逆流），內(nèi)部交易發(fā)生的當期，凈利潤-未實現(xiàn)利潤（一般是買賣差價，如果當期已經(jīng)買了點存貨，就是存貨是還沒賣出去的部分利潤，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)就是交易的買賣差價扣掉當期已實現(xiàn)的折舊攤銷），以后每期都是凈利潤+已實現(xiàn)利潤。

注意要區(qū)分這兩種情況，購買日公不等于賬和內(nèi)部交易。很容易搞混。

你的思考方向是對的，個報權(quán)益法的計量，都是為之后合報打基礎(chǔ)；合報中，內(nèi)部交易也是按照這樣的方法，由于集團并不認可內(nèi)部交易（只是挪庫），所以內(nèi)部交易的收入成本和因此產(chǎn)生的存貨賬面價值上升都需要抵消掉。等學(xué)到合報可以對照著抵消分錄再理解一下這里調(diào)整凈利潤的處理，更容易理解。

有問題歡迎隨時提問，加油~

同學(xué)你好。請問題目的來源是哪里？這題并不嚴謹，顯而易見的錯誤也很多。

根據(jù)題目意思，16年50萬元是會造成B公司所有者權(quán)益變動的，因此應(yīng)該是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，即“其他權(quán)益工具投資”。如果計入當期損益，根本不會額外影響所有者權(quán)益，直接計入了當期利潤。

17年如果對外出售持有投資的14%，那么出手的B公司股權(quán)占比應(yīng)為（14%*40%）

出售部分長期股權(quán)投資，投資收益=300-處置部分長投的賬面價值。

這里賬面價值即出售部分=1100*（14%*40%）

出售部分還包含了其他綜合收益，因為B公司持有的該金融資產(chǎn)16年發(fā)生公允價變動后，A公司長投的賬務(wù)處理為：

借：長投-其他綜合收益 50*40%

　 貸：其他綜合收益 50*40%

因此，出售時，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)14%部分的其他綜合收益=50*（14%*40%）

其他綜合收益由于是“其他權(quán)益工具投資”產(chǎn)生，處置時只能轉(zhuǎn)留存收益，不能結(jié)轉(zhuǎn)投資收益（準則規(guī)定，具體請參見“金融工具”章節(jié)），因此，投資方A公司同樣處理（結(jié)轉(zhuǎn)要看來源，來源結(jié)轉(zhuǎn)哪里就結(jié)轉(zhuǎn)哪里），即：

借：其他綜合收益　50*（14%*40%）=2.8

　貸：盈余公積 2.8*10%

　 　 　 　利潤分配-未分配利潤 2.8*90%

所以這部分并不影響問題中的投資收益。

另外17年由于剩余股權(quán)（剩余部分40%*（100-14）%）仍以長投權(quán)益法核算，因此需要計算這部分股權(quán)的投資收益：

借：長投-損益調(diào)整　300*40*86%

　貸：投資收益　300*40*86%

綜上，17年長投的投資收益=300-1100*（14%*40%）+　300*40*86%

另外題目如果問的是處置時的投資收益，就不用算剩余長投17年的投資收益。

提問 中的原答案，不用去看，會擾亂你的思路。如果是我們的題目，還請告知具體在哪里做到的。

這題假設(shè)我們條件改成其他債權(quán)投資造成的公允價值變動（如果有勘誤，可以看一下，根據(jù)答案，應(yīng)當要改成這個科目）。由金融資產(chǎn)一章中可以知道該處理：

借：其他債權(quán)投資-公允價值變動 50

貸：其他綜合收益 50

以上是被投資方個報處理。其他綜合收益也是資產(chǎn)附表中所有者權(quán)益項目，因此該50，是影響被投資方所有者權(quán)益的。

（凈利潤調(diào)整此處不再贅述）

投資方相應(yīng)做如下處理：

借：長投-其他綜合收益 50*40%=20

貸：其他綜合收益 20

可以看到，投資方資產(chǎn)增加，權(quán)益增加。（凈利潤處理時，投資方資產(chǎn)增加，當期損益增加，當期損益在期末會結(jié)轉(zhuǎn)留存收益，最終也到了所有者權(quán)益）

因此

我們在處置部分長投時，需要把對應(yīng)科目其他綜合收益也一并轉(zhuǎn)出，

借：其他綜合收益 20*25%=5

貸：投資收益 5

可以看到，最終影響投資收益，處置時投資收益增加了5，為什么會產(chǎn)生這樣的區(qū)別（剛才如果其他綜合收益由其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生，就不會有這個5），就是因為，其他債權(quán)投資 與 其他權(quán)益工具投資 準則規(guī)定他們的最終其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)的科目不同有關(guān)。

可以簡單對比記憶：其他權(quán)益工具投資影響留存收益（也就是不算當期的利潤），其他債權(quán)投資影響投資收益（當期損益）。

這部分內(nèi)容是金融工具一章中的。和長投放在一起，就是為了考核其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn)歸屬。投資方處置長投時的結(jié)轉(zhuǎn)，一定要看他產(chǎn)生的來源，來源如何結(jié)轉(zhuǎn)，投資方就如何結(jié)轉(zhuǎn)。

金融資產(chǎn)一共四種，交易性金融資產(chǎn)（原題中的表述，公允價值計量，影響當期損益，不會造成額外的所有者權(quán)益變動），債權(quán)投資（攤余成本計量，只核算債券），其他債權(quán)投資（攤余成本計量，但同時也計公允價格變動，計入其他綜合收益，可以結(jié)轉(zhuǎn)投資收益），其他權(quán)益工具投資（公允價值計量，計入其他綜合收益，但不能結(jié)轉(zhuǎn)當期損益，只影響留存收益）。理解了金融資產(chǎn)，再回頭看這題金融資產(chǎn)與長投的結(jié)合，更方便理解。

這題是他們錯了，應(yīng)該是要勘誤的，題目中如果改成以攤余成本計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)就可以，答案就正確了，也就是其他債權(quán)投資。建議先學(xué)習(xí)金融工具這章回頭再看這題。另外學(xué)習(xí)金融工具不建議用去年的輕一，因為很多科目是之后確定的。