怎么判斷是免稅合并還是應稅合并？

怎么判斷是免稅合并還是應稅合并？

s同學
2018-06-11 16:02:18
閱讀量 2254
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務，關于怎么判斷是免稅合并還是應稅合并？我的回答如下：

    尊敬的學員，您好。

    免稅合并：對于企業(yè)合并的稅收處理，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓，處置全部資產，計算資產轉讓所得，依法繳納所得稅。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確認計稅成本。但根據(jù)國稅發(fā)[2001]118號文《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》，合并企業(yè)交付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權以外的現(xiàn)金，有價證券和其他資產（非股權支付額）不高于所支付的股權票面價值的20%的，經(jīng)稅務機關確認，當事各方可選擇進行免稅處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得和損失，不計算繳納所得稅；被合并企業(yè)股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權交換合并企業(yè)的股權，不視為出售舊股，購買新股處理；免稅合并中合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎確定。應稅合并是指在合并當日對于子公司的資產評估增值需要交納相應的所得稅，所以在日后計量期間評估增值資產的賬面價值與計稅基礎是一致的，不需要確認相應的遞延所得稅。
免稅合并，即被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。
免稅合并下，稅法不承認公允價值，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎確定，所以說免稅合并下資產或負債的計稅基礎就是原賬面價值，而投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產負債賬面價值與計稅基礎之間就會產生暫時性差異，應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
免稅合并與應稅合并處理的區(qū)別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎產生暫時性差異的，應確認遞延所得稅資產或負債。而應稅合并，合并日取得的被購買方資產、負債的賬面價值與計稅基礎相同，不應確認遞延所得稅資產或負債。



    以上是關于稅,免稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-06-12 09:42:48
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