期末攤余成本的計算公式是什么？

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• B同學(xué)
  請問期末攤余成本的計算公式期末攤余成本=期初攤余成本×實際利率-應(yīng)收利息，這個公式是怎樣來的
  • 姚老師
    持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現(xiàn)金流入（即面值×票面利率）+ 實際利息（即期初攤余成本×實際利率）計算公式是根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則來的。
    附注：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第十三條規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額③扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。準(zhǔn)則規(guī)定的攤余成本，對于分期付息到期還本債券來說，沒有疑義，但對于到期一次還本付息債券而言，其攤余成本按上式計算就出現(xiàn)了一定的偏差，尤其是投資日與發(fā)行日不同步的情況下，偏差就更大。
• T同學(xué)
  期末攤余成本計算公式的問題
  • 陳老師
    公式中減掉的本金是指實際收到的本金，這主要是考慮到有些金融產(chǎn)品采用分次還本的方式償還本金（你可以用一般銀行貸款和住房按揭貸款的例子比照想一下，就可以明白什么是分次還本了）。既然是成本歸還，當(dāng)然要從成本中減掉了。
    你舉的例子中，實際利率計算的不太對。年初付出了2088.98萬元，年末收到2100萬元，實際利率不可能是4%，只有0.53%。這樣2088.98（1+0.53%）-2000（1+5%）=0
• 恩同學(xué)
  4.?什么是攤余成本？如何計算一項投資的期末攤余成本？
  • 高老師
    攤余成本是指用實際利率作為計算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過調(diào)整后的結(jié)果。 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本: (一)扣除已償還的本金; (二)加上(或減去)采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額; (三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。 期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失
  • 恩同學(xué)
    如何確定一項債權(quán)投資的實際利率？
  • 高老師
    其他債權(quán)投資的后續(xù)計量有何特點？ 其他權(quán)益工具投資的后續(xù)計量有何特點？ 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量有何特點？ 謝謝老師
  • 恩同學(xué)
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