從稅法角度算出來的應納稅所得額和利潤總額，不只是差了-200嗎？

老師 就時回看這個資產(chǎn)負債表日 納稅調整事項時 我又陷入了困境 我不知道為什么 老師 你幫我仔細看下 我想的誤區(qū)點在哪里！ 就是這個標注的這部分：假設甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬（此利潤中已經(jīng)減去了應計提預計負債形成的營業(yè)外支出600萬）， 計算應納稅所得額時=利潤總額2000（把會計利潤拿過來）+600（納稅調整項目之前計提的預計負債形成的營業(yè)外支出稅法不認可所以加回）-800（現(xiàn)在實際支付了賠償，稅法上可以抵扣）=2000+600-800， 那我最后看來從稅法角度算出來的應納稅所得額和利潤總額 不只是差了600-800=-200嗎， 為什么題中一直要按照800來 調增呢？ 我的誤區(qū)在這里 誰能幫我解開它 我哪里思考的不對啊

快同學
2020-03-18 13:59:07
閱讀量 464
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    春風化雨 潤物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對一解答服務，關于從稅法角度算出來的應納稅所得額和利潤總額，不只是差了-200嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學你好，

    計算出來的應納稅所得額=2000+600-800=1800應該與14年調整前的應納稅所得額2000+600=2600去比較，而不是直接和利潤總額去比較哦。


    有問題歡迎繼續(xù)和我溝通，加油~



    以上是關于額,總額相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-18 15:14:35
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    快同學學員追問
    老師 為什么要和 2000+600=2600 去比較呢， 我就不理解了 難道算這個應納稅所得額 還有階段性的嗎？ 先按照會計利潤2000把此利潤中已經(jīng)減去了應計提預計負債形成的營業(yè)外支出加回600 然后得到2600的應納稅所得額 放到那里么。。。。不理解。那到底調整的600做不做會計分錄啊 ？？ 借：以前年度損益 150 貸：應交所得稅 150 然后反映到會計利潤里 然后2月份實際支付的時候再算應納稅所得額時2000+600-800=1800 再和之前的應納稅所得額2600比較？ 這我沒有理解啊 我的思維 我想按照這個公司來 應納稅所得額就等于 會計利潤 + 納稅調整項目。 一開始 不就是按照 2000的利潤計算的所得稅嗎？ 那現(xiàn)在應該按照2000+600（會計上多抵扣了） -800 （會計上少抵扣了）算所得稅啊 那不就是相差了 600-800 的所得稅嗎 我就不知道哪里出錯了 很奇怪的。
    2020-03-18 15:45:12
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，　

    日后期間是在14年分錄的基礎上去調整。

    ①當期所得稅

    因為14年在調整之前也是要做賬的。當期所得稅=應納稅所得額*稅率，所以計算當期應交所得稅的時候，就會在利潤總額的基礎上，加回600，然后用2600*稅率。

    借：所得稅費用2600*25%

    　 　 　 　貸：應交稅費-應交所得稅2600*25%

    這筆分錄在14年年末就做了。

    到了日后期間，因為已經(jīng)實際發(fā)生了這筆支出，可以扣了，重新核算出來的應納稅所得額=2600-800=1800，所以計入應交稅費-應交所得稅的額金額=1800*25%，所以需要把前期多計提的800*25%沖掉。

    借：應交稅費-應交所得稅800*25%

    　 　 　 　貸：以前年度損益調整 800*25%

    ②遞延所得稅

    對于預計負債產(chǎn)生的600的可抵扣暫時性差異，在14年的時候

    借：遞延所得稅資產(chǎn)600*25%

    　 　 　 　貸：所得稅費用600*25%

    日后期間，實際發(fā)生了支出，預計負債沖掉了，那么相應的可抵扣暫時性差異需要轉回

    借：以前年度損益調整600*25%

    　 　 　 　貸：遞延所得稅資產(chǎn)600*25%

    　 　 　 　

    2020-03-18 16:30:06
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    快同學學員追問
    原來是這樣， 那我們企業(yè)不都是按月 按照會計利潤分期預繳，年總按照稅法規(guī)定匯算清繳，多退少補嗎？ 那就是在做14年12月賬，算所得稅應該還是按照原來的會計利潤算的那（已經(jīng)扣除了600萬） ，等2014年 整個年度 都按照 預繳金額繳納完了 然后再處理匯算清繳， 這個600萬應該在匯算清繳的過程中作為納稅調整項目加回去那 不應該在匯算清繳的時候才做嗎 還是說匯算清繳是個持續(xù)的過程？ 就是我根據(jù)題目 和經(jīng)驗 根本沒辦法 判斷 這個甲企業(yè) 有沒有或者什么時候 加回了600或者 做了分錄： 借：所得稅費用 2600*0.25 貸：2600*.025， 因為我們現(xiàn)在12月底 也是用的 12月的 報表的會計利潤算的所得稅繳納的啊， 等全部預繳完了 我們才開始匯算清繳啊 比如說這個 600萬 我們在匯算清繳過程 我們才會加回去。
    2020-03-18 16:53:46
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    會計理論知識與實務還是有一定差距的，我們在會計上是年末去核算一年的所得稅，是按照老師上面講的分錄來處理的。如果是考試，建議同學按照老師的思路去理解。有任何問題歡迎進一步和我溝通哦~

    2020-03-18 17:02:43
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    快同學學員追問
    唉 我思考了好長時間原來這個點出在這里 老師你肯定知道的 企業(yè)不都是分期預繳年終匯算清繳嗎 那這樣的情況下 兩個問題1. 那它每個月都是按照稅法規(guī)定計算并繳納的所得稅 還是按照會計利潤算的所得稅 年終匯算清繳 多退少補呢？ 那現(xiàn)在書本和理論是什么角度？ 但實際上稅法理論就是讓我們分期預繳啊 只不過企業(yè)可以選擇的 但是我根據(jù)做題 我不知道企業(yè)選擇那個模式 2。 如果每個月 我都按照稅法規(guī)定 嚴格計算繳納所得稅 那我 年終還匯算清繳啥啊？？
    2020-03-18 17:18:35
  • 吳老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    1，實務中一般企業(yè)所得稅是按季度預繳，以會計利潤為基礎，匯算清繳的時候調整到稅法認可的應納稅所得額。

    2，如果都完全按照稅法規(guī)定計算，或者沒有稅會差異的話，確認不用再調整了。


    2020-03-18 18:25:27
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    快同學學員追問
    好吧 那這個企業(yè) 如果按季預繳的話，12月末也應該是按照會計利潤算的 這樣的600也就沒在這里加 那我以后做題怎么辦 題目也沒說，我也不知道年末最后一個月 是按照會計利潤 還是按照應納稅所得額計算的所得稅， 如果按照會計利潤算繳稅的話 我就要-600+800了
    2020-03-18 18:51:44
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    計算交稅是要按照稅法上認可的利潤去交的。

    2020-03-18 20:55:20
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    快同學學員追問
    怎么說了這么多 老師怎么不明白一樣 我知道按照稅法認可的利潤去計稅 你干過實務的啊 稅法規(guī)定分期預繳 按年匯算清繳 怎么感覺老師你一直在避諱這個問題呢 我現(xiàn)在就是不知道這個按照稅認可的利潤 這個動作什么時候做??！ 我的理解是匯算清繳的時候做 然后你說12月末就按照稅法規(guī)定算稅 那現(xiàn)在稅法規(guī)定是分期預繳 按年匯算清繳 題目也沒說 12月份不是先預繳 2014年結束后 題目倒說了匯算清繳 根本沒法判斷 這600 在算12月利潤的時候有沒有加 回 如果按照分期預繳 就是沒有加回 只有等到匯算清繳期間加回 感覺這么個現(xiàn)實問題 不應該回答的這么模糊那
    2020-03-19 08:10:48
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    我們實務中是按照匯算清繳時間進行調整，但是考試的時候是12月底的時候計算應交稅費是需要調整的。正常情況下預繳的時候直接按照會計利潤計算。繼續(xù)加油哦~

    2020-03-19 10:58:38
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