個別報表不是成本法計算時只算直接股權(quán)份額嗎？

教材中63頁將合并財務(wù)報表投資方進(jìn)行權(quán)益法核算時，應(yīng)考慮直接和間接持有的股權(quán)份額，這個是指成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算時的抵消分錄嗎？具體個別報表和合并報表怎么做賬？個別報表不是成本法計算時只算直接股權(quán)份額嗎？合并時還要加上間接的？

L同學(xué)
2019-08-11 19:59:38
閱讀量 510
  • 趙老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    孜孜不倦 德才兼?zhèn)?/span> 春風(fēng)化雨 潤物無聲
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于個別報表不是成本法計算時只算直接股權(quán)份額嗎？我的回答如下：

    因持股比例下降由成本法改為權(quán)益法

    （1）個別財務(wù)報表

    剩余持股比例部分應(yīng)從取得投資時點采用權(quán)益法核算，即對剩余持股比例投資追溯調(diào)整，將其調(diào)整到權(quán)益法核算的結(jié)果。

    ①處置部分

    借：銀行存款

    　貸：長期股權(quán)投資

    　　　投資收益

    ②剩余部分追溯調(diào)整

    1。投資時點商譽(yù)的追溯

    剩余的長期股權(quán)投資成本與按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額,屬于投資作價中體現(xiàn)的商譽(yù)部分,不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；屬于投資成本小于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,在調(diào)整長期股權(quán)投資成本的同時,應(yīng)調(diào)整留存收益。

    2。投資后的追溯調(diào)整

    借：長期股權(quán)投資

    　貸：留存收益（原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初被投資單位留存收益的變動×剩余持股比例）

    　　　投資收益（處置投資當(dāng)期期初至處置日被投資單位的凈損益變動×剩余持股比例）

    資本公積——其他資本公積（其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動×剩余持股比例）

    長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法后，未來期間應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定計算確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益及所有者權(quán)益其他變動的份額。

    （2）合并財務(wù)報表

    因控制權(quán)發(fā)生改變（由原控制轉(zhuǎn)為不再控制），在合并報表中剩余投資要重新計量，即將投資全部出售（售價與賬面價值之間的差額計入投資收益），再將剩余部分投資按出售日的公允價值回購。

    雖然喪失控制權(quán)的被投資單位不納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但投資企業(yè)有其他子公司，則仍需編制合并財務(wù)報表。在合并財務(wù)報表中，對喪失控制權(quán)的被投資單位的會計處理與其個別財務(wù)報表的會計處理不同，在合并財務(wù)報表中需作出調(diào)整。

    ①喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中的投資收益

    合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益=處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和-按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額-按原持股比例計算的商譽(yù)+與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益

    ②喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄

    1.將剩余股權(quán)投資由個別財務(wù)報表中的賬面價值在合并財務(wù)報表中調(diào)整到喪失控制權(quán)日的公允價值，其調(diào)整分錄為：借記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”，或做相反分錄。

    2.對個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整分錄為：借“投資收益”，貸記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”、“資本公積”，或做相反分錄。

    3.將原投資有關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益，其調(diào)整分錄為：借記“資本公積”，貸記“投資收益”，或做相反分錄。

    主要就是這點知識點，具體的不要過多糾結(jié)點這些理論上，等到合并報表會綜合分析的，長期這一章只是學(xué)個報，所以該章弱化了合報。



    以上是關(guān)于成本,成本法相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-08-14 13:51:50
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