境外所得抵免所得稅額是多少？

其他回答

• W同學
  企業(yè)所得稅境外所得稅額抵免
  • 劉老師
    分步計算與用公式計算結果是一樣的，但必須弄清以下關系：
    1、因題中2萬元是來自境?的稅后收益，要計算境?的稅前收益是多少就必須加上已經在境外繳納的所得稅0.5萬元，即境?所得在我國的應納稅額=2+0.5=2.5萬元。
    2、計算在中國境內、境?應納稅所得總額=8+2.5=10.5萬元
    3、在中國境內、境?應納稅總額=10.525%=2.625萬元
    4、用公式計算抵免限額：
    抵免限額=2.6252／10.5=0.5萬元
    5、計算該公司在我國應納企業(yè)所得稅=2.625-0.5=2.125萬元
• 青同學
  境外減免所得稅額能否辦理稅收抵免
  • 沈老師

    　　【問題】

    　　我公司是居民企業(yè)，在甲國投資設立了一家分支機構。該國政府為鼓勵境外投資，規(guī)定投資企業(yè)第一個獲利年度可以享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠。去年我公司在甲國的分支機構實現盈利500萬元，按規(guī)定減免了100萬元所得稅。請問，這筆減免所得稅額在匯總計算應納稅額時可以辦理稅收抵免嗎？

    　　【解答】

    　　《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定：&ldquo居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。&rdquo《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十七條進一步指出：&ldquo已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。&rdquo

    　　對于居民企業(yè)來源于中國境外的所得，由于享受稅收優(yōu)惠而在境外減免的所得稅額能否辦理稅收抵免，國家已經有了明確規(guī)定。《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）中規(guī)定：&ldquo居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。&rdquo

    　　由此可見，如果甲國與我國簽訂有稅收協定，且協定中規(guī)定有稅收饒讓抵免安排的，則你公司分支機構在該國享受減免的100萬元所得稅可以視同已繳稅額辦理稅收抵免，反之則不能辦理抵免手續(xù)。