為什么要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣的稅額？什么是征稅率？

其他回答

• 徐同學(xué)
  什么是免抵退稅不得免征和抵扣的稅額
  • N老師
    1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨 物征稅率-出口貨物退稅率) ；
    2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)× (出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額 抵減額；
    3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的實(shí)質(zhì)實(shí)行免抵退管理辦法，退稅率是國(guó)家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個(gè)差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實(shí)際上是既不免稅也不得抵扣的，反過(guò)來(lái)說(shuō)就是應(yīng)納稅額的增加項(xiàng)目，這也可以從應(yīng)納稅額的公式看出來(lái)。增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理；
    4、當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)所出口的貨物中有使用免稅購(gòu)進(jìn)的原材料生產(chǎn)時(shí)(包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料或進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件)，由于購(gòu)進(jìn)這些免稅材料時(shí)本身就沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分免稅購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從免抵退稅不得免征 和抵扣稅額中扣除。這就是“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
• M同學(xué)
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額是什么？
  • 李老師
    實(shí)際上“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=（銷售價(jià)款-免稅進(jìn)口料件價(jià)格）（銷售品的征稅率-銷售品的退稅率）+免稅進(jìn)口料件價(jià)格（免稅進(jìn)口料件的征稅率-免稅進(jìn)口料件的退稅率）
    
    這和計(jì)算購(gòu)入原材料，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，此后原材料發(fā)生因管理造成的損失時(shí)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額時(shí)所采用的方法是相同的，因?yàn)殇N售價(jià)款中包含稅率不同的兩部分，所以要將其分開(kāi)兩部分計(jì)算。
    
    由于：
    免稅進(jìn)口料件的征稅率=0
    免稅進(jìn)口料件的退稅率=0
    
    所以：作為組成銷售價(jià)款的一部分的免稅進(jìn)口料件所對(duì)應(yīng)的免抵退稅不得免征和抵扣稅額（實(shí)際也就是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額）為零。
    
    正因免稅進(jìn)口料件的征稅率和退稅率都為零，因此上式也可以寫作：
    “免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=銷售價(jià)款（銷售品的征稅率-銷售品的退稅率）-免稅進(jìn)口料件價(jià)格（銷售品的征稅率-銷售品的退稅率）
    
    而這一部分——“免稅進(jìn)口料件價(jià)格（銷售品的征稅率-銷售品的退稅率）”，就被稱為免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
    
    學(xué)習(xí)免抵退不必要拘泥于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”及“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”等字面的東西，實(shí)際需要理解的是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的實(shí)質(zhì)及原因。
• S同學(xué)
  什么是免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額？
  • 周老師

    比如你出口的產(chǎn)品征收的增值稅稅率是17%，退稅率是15%。

    那么這兩者的差額2%就是免抵退稅辦法不得抵扣的稅額，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并在增值稅納稅申報(bào)表附表2上填寫對(duì)應(yīng)的金額。

    免抵退稅

    生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(fob)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。