OCI和其他權(quán)益變動不是能轉(zhuǎn)回嗎？

老師，我想問一下這個畫圈的兩句話是在說啥，就是我不懂它的字面意思是啥？1、OCI和其他權(quán)益變動不是能轉(zhuǎn)回嗎？為什么說它不能轉(zhuǎn)回？2、第二句完全沒看懂在說啥，能不能通俗一點(diǎn)解釋一下這個字面意思在說啥？

l同學(xué)
2021-10-30 16:30:01
閱讀量 370
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于OCI和其他權(quán)益變動不是能轉(zhuǎn)回嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)，你好：
     

    1、這里的預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，指的是：企業(yè)對這項投資的持有意圖是準(zhǔn)備長期持有的，所以其他綜合收益和其他權(quán)益變動預(yù)計未來也是長期存在在賬面不會轉(zhuǎn)回，所以才無需確認(rèn)遞延所得稅。但是，如果持有意圖由準(zhǔn)備長期持有變?yōu)閿M近期出售的話，我們就需要對相關(guān)的暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅。

     

    2、第二句話可以這樣理解：

    我們用權(quán)益法核算的時候，被投資單位盈利/虧損的時候，我們會確認(rèn)投資收益，但是這部分投資收益，在稅法的口徑不屬于已經(jīng)發(fā)生的收益/損失，稅法不認(rèn)可這部分收益/損失，就會產(chǎn)生暫時性差異；

    未來被投資單位分配現(xiàn)金股利的時候，我們會沖減長期股權(quán)投資賬面價值（借：應(yīng)收股利，貸：長投-損益調(diào)整），在這時是不會影響利潤的，這里就是第二句話中“未來期間逐期分回現(xiàn)金”，原本應(yīng)該需要做納稅調(diào)整，但是根據(jù)稅法的規(guī)定，對于股息分紅這部分是免稅的（可以這樣理解：聯(lián)/合營企業(yè)分配出來的利潤是已經(jīng)繳納過所得稅的凈利潤，稅法上為避免重復(fù)納稅，對于這部分股息紅利免稅），所以，實(shí)際上不需要調(diào)整，就是原先確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的那部分暫時性差異，不會在未來期間進(jìn)行納稅調(diào)整，即不會對未來期間所得稅費(fèi)用產(chǎn)生影響，所以這部分的暫時性差異，也不需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

    希望老師的解答能幫助你理解！如有疑問歡迎繼續(xù)提問~ 加油呀~


    以上是關(guān)于權(quán)益,其他權(quán)益變動相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-30 18:16:13
  • 收起
    l同學(xué)學(xué)員追問
    1、其他綜合收益和其他權(quán)益變動不是可以做相反分錄轉(zhuǎn)回的嗎？比如甲持股25%乙，如果要是乙的其他綜合收益或者其他權(quán)益變動變少了不是可以轉(zhuǎn)回嗎？2、第二條解釋還是沒看懂，能不能說的稍微通俗一點(diǎn)？
    2021-10-31 11:36:10
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    勤奮的同學(xué)，你好：

    1、同學(xué)說的因為被投資單位發(fā)生其他綜合收益和其他權(quán)益變動的轉(zhuǎn)回，其實(shí)是持有期間發(fā)生的變動，發(fā)生的變動會影響到暫時性差異的金額，但是因為長期持有的意圖不變，這些變動無論增或減，都只是波動，只要沒有到出售實(shí)際發(fā)生的這一刻，稅法都不認(rèn)可，而我們意圖長期持有不準(zhǔn)備出售，這部分的暫時性差異就長期存在，不會被消除，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅，只有當(dāng)持有意圖變?yōu)榇鍪鄣臅r候，才需要考慮遞延所得稅。

    2、老師舉個例子看能不能幫助同學(xué)理解一下，A公司持有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，去年B公司盈利100萬，A公司據(jù)此確認(rèn)投資收益和長投-損益調(diào)整30萬，由此產(chǎn)生了30萬的暫時性差異，今年B公司分派現(xiàn)金股利50萬，分給A公司15萬，A公司由此調(diào)整長投和應(yīng)收股利15萬，這原本會導(dǎo)致A公司核算本年所得稅時，納稅調(diào)增，但是因為這部分股息紅利在稅法上是免稅的，我們就不需要再去調(diào)整，所以如果我們在B公司盈利的時候確認(rèn)了遞延所得稅，后期發(fā)放現(xiàn)金股利的時候卻無法轉(zhuǎn)回這部分遞延所得稅，就會導(dǎo)致這部分遞延所得稅一直存在在賬面無法被核銷，所以我們就不能確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的遞延所得稅。

    希望老師的解答能幫助你理解！如有疑問歡迎繼續(xù)提問~ 加油呀~

    2021-10-31 12:35:46
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其他回答

  • 冰同學(xué)
    請問其他所有者權(quán)益變動是指的什么？ 其他所有者權(quán)益變動和其他綜合收益有啥區(qū)別？
    • 周老師
      同學(xué)你好， 其他所有者權(quán)益變動是指按權(quán)益法對有重大影響的聯(lián)營、合營公司進(jìn)行會計核算時，被投資單位（聯(lián)營、合營公司）除凈損益以外的其他綜合收益的變動（主要指資本公積）按持股比例對投資單位的影響。 “其他綜合收益”是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。即直接計入所有者權(quán)益的各項利得、損失。其他權(quán)益變動調(diào)整的是被投資單位發(fā)生了直接記入到所有者權(quán)益的利得和損益
    • 冰同學(xué)
      請問老師，在處置投資資產(chǎn)時，在什么情況下其他綜合收益要結(jié)轉(zhuǎn)為資收益，留存收益，資本公積？我把這三樣都弄混了。
    • 周老師
      當(dāng)被投資企業(yè)是因為指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)變動產(chǎn)生其他綜合收益的時候，要轉(zhuǎn)入留存；以及其他綜合收益是基于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃造成的，也是計入留存收益。 當(dāng)被投資企業(yè)是因為債權(quán)類確認(rèn)的其他綜合收益，結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)入投資收益。
    • 冰同學(xué)
      那請問什么情況下投資資產(chǎn)的投資收益要記入資本公積？在處置資產(chǎn)時，投資收益要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積呢
    • 周老師
      投資收益需要轉(zhuǎn)到資本公積。 合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及凈資產(chǎn)變動的部分，在合并報表中予以沖回， 借：未分配利潤 其他綜合收益 貸：資本公積
  • P同學(xué)
    長投的其他綜合收益和其他權(quán)益變動。債權(quán)增值。是計入其他綜合收益。還是其他權(quán)益??？這兩個分不清楚。
    • 房老師
      你好，同學(xué)。 這個其他綜合收益計其他綜合收益，其他權(quán)益變動，計資本公積。
    • P同學(xué)
      怎么區(qū)分何時是用其他綜合收益何時是用其他權(quán)益??？
    • 房老師
      如果是資本類的權(quán)益才是資本公積處理。 其他綜合收益就是其他綜合收益 處理的。
    • P同學(xué)
      什么是資本類的權(quán)益，從題目中根本就不知道該用那個
    • 房老師
      你看題目，如果題目告訴的是其他綜合收益變動就用其他綜合收益，如果告訴的其他權(quán)益變動，計資本公積。
  • 小同學(xué)
    其他權(quán)益變動和其他綜合收益有什么區(qū)別？
    • 吳老師

      其他權(quán)益工具是用于核算企業(yè)發(fā)行的權(quán)益工具的一個會計科目，比如企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股需要在其他權(quán)益工具科目中核算，但是其他綜合收益是因為企業(yè)持有的某項投資而形成的利得或損失，比如購入乙公司股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末確認(rèn)公允價值變動收益500，此時形成了其他綜合收益500。

      可以簡單理解為一個是自身發(fā)行工具的確認(rèn)所使用科目，一個是因取得投資需要用到的科目。

      “其他綜合收益”是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。即直接計入所有者權(quán)益的各項利得、損失。

      具體會計分錄如下

      (1)被投資方所有者權(quán)益其他變動                                

      借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

      貸：資本公積—其他資本公積（賺）

      或　

      借：資本公積—其他資本公積（虧）

      貸：長期股權(quán)投資—其他綜合收益

      (2)被投資單位其他綜合收益變動

      借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益

      貸：其他綜合收益（賺）

      或

      借：其他綜合收益（虧）

      貸：長期股權(quán)投資—其他綜合收益

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