自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出嗎？

梳理下截圖本章節(jié)，截圖中的所有公司，自己整理太懵，老師只講解，卻并不寫

s同學
2021-10-18 22:35:37
閱讀量 898
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關于自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出嗎？我的回答如下：

    同學您好：

    一：存貨的初始計量，主要需要考慮四個方面：

    一、外購存貨的成本

    所謂外購成本，主要包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、運輸中存貨的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

    在實務中，商品流通企業(yè)發(fā)生上述費用可先進行歸集，再于期末按照所購商品的存貨情況進行分攤。

    對于已銷售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務成本；對于未銷售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

    商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期銷售費用。

    二、加工取得的成本

    企業(yè)通過進一步加工取得的存貨，主要包括產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等。

    加工成本由直接人工和制造費用構成。直接人工意思就是企業(yè)在生產(chǎn)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。對于制造費用，就是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。

    企業(yè)接受外來原材料加工制造代制品和為外單位加工修理代銷品時，按形成產(chǎn)成品過程中發(fā)生的各種成本之和做成存貨成本進行初始計量。

    三、其他方式取得存貨的成本

    其他方式取得存貨，主要包括接受投資者投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并等，在進行初始計量時均按照公允價值模式計量。

    四、盤盈存貨的成本

    盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進行會計處理，按管理權限報經(jīng)批準后，沖減當期管理費用。

    分錄為：

    借：原材料等

    貸：待處理財產(chǎn)損益

    帶管理權限批準后：

    借：待處理財產(chǎn)損益

    貸：管理費用

    　二、存貨成本的結轉

    　　(一)對外銷售商品的會計處理

    　　借：主營業(yè)務成本

    　　貸：庫存商品

    　　借：存貨跌價準備

    　　貸：主營業(yè)務成本

    三、存貨期末計量方法：資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

    存貨成本：是指期末存貨的實際成本。

    可變現(xiàn)凈值：是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

    不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定

    1、直接用于出售的產(chǎn)品或材料：可變現(xiàn)凈值=自身的售價-自身的相關稅費

    2、需要加工的產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品售價-產(chǎn)品的相關稅費-加工成本

    售價的確定

    1、有合同約定的，按合同價

    2、沒有合同價的，按一般市場價格

    存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)。

    借：資產(chǎn)減值損失

    貸：存貨跌價準備

    四、存貨的清查盤點會計分錄

    一、盤盈

    1.批準前

    借：原材料/庫存商品等

    貸：待處理財產(chǎn)損溢

    2.批準后

    借：待處理財產(chǎn)損溢

    貸：管理費用

    二、盤虧或毀損

    按管理權限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

    1.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

    按管理權限報經(jīng)批準后

    借：管理費用

    其他應收款

    貸：待處理財產(chǎn)損溢

    2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

    因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅額，應當予以轉出。

    【特別提示】

    自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

    因自然災害等非常原因造成存貨毀損時

    借：待處理財產(chǎn)損溢

    貸：原材料(庫存商品)

    按管理權限報經(jīng)批準后

    借：營業(yè)外支出

    其他應收款

    貸：待處理財產(chǎn)損溢

    如果沒有后續(xù)疑問，請給老師五星好評哈~祝您學習愉快！


    以上是關于稅,進項稅額相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-19 13:26:54
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其他回答

  • 桂同學
    “自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出”這句話怎么理解？可以寫出分錄加以解釋嗎？
    • 費老師
      1、就是自然災害造成的非常損失，其進項稅額是不用轉出的。國家這是照顧企業(yè)的規(guī)定。 2、借：營業(yè)外支出--非常損失 貸：庫存商品
    • 桂同學
      就是那些稅費，進項稅額之類的不用轉出來？
    • 費老師
      只有涉及到的進項稅額不用做轉出處理?？赡馨ú少徹浳锉旧淼倪M項稅和運費的進項稅。
    • 桂同學
      還有轉出跟抵扣有什么差別??？轉出是不是不用交那么多稅費??？
    • 費老師
      轉出相當于不能減除進項，這樣會加大應交增值稅金額的。
    • 桂同學
      就是可以抵扣 不需要轉出的話，就可以減少應交的稅費了，是這樣理解嗎？
    • 費老師
      是這樣理解的。因為進項稅額可以抵扣，就會使應納增值稅額變小。 應納增值稅=銷項稅額-進項稅額，如果進項稅額是可以抵扣的，會加大公式中進項稅額的數(shù)字。
  • M同學
    自然災害毀損存貨的進項稅仍可以抵扣，不做進項稅轉出處理？為什么？
    • 高老師
      這個是由于非人為因素導致的，天災面前人是無能為力的，國家這個規(guī)定顯現(xiàn)了法的人性，不作進項轉出，仍可抵扣。
      如果是由于管理不善造成的毀損變質(zhì)等，就需要進項轉出。
  • 歆同學
    因自然災害造成的存貨盤虧，怎么做分錄，進項稅可抵扣嗎？進項要轉出嗎
    • S老師
      進項稅額不需要轉出，
      借：營業(yè)外支出
      貸：原材料
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