請(qǐng)問(wèn)高頓有無(wú)一個(gè)平臺(tái)可不間斷更新避稅稅收籌劃的案例呢？

其他回答

• J同學(xué)
  有避稅籌劃案例
  • 唐老師
    稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃分析的角度很多，在此僅對(duì)稅收籌劃應(yīng)用結(jié)果的表現(xiàn)形式進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。
    　　第一，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)延期納稅方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長(zhǎng)的一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會(huì)計(jì)政策的不同，各期交納稅款不同，此時(shí)企業(yè)應(yīng)盡量采用前期少交稅，后期多交稅的方式，這樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)收益。企業(yè)可采取各種措施，例如在計(jì)提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法（前期增加成本減少利潤(rùn)）及減少折舊年限（各期的折舊額增加）等來(lái)達(dá)到延遲納稅（節(jié)稅）的目的。稅收籌劃起到的延期納稅的作用，相當(dāng)于得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收益。
    　　第二，應(yīng)適當(dāng)考慮各種“界點(diǎn)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益。比如，稅法規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的“20％的增值額”就是“臨界點(diǎn)”。根據(jù)臨界點(diǎn)的稅負(fù)效應(yīng)，可以對(duì)此進(jìn)行納稅籌劃。還有，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，考慮到許多利潤(rùn)水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。再比如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%（含10%）以上（此處10%即是一個(gè)界點(diǎn)），其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)額未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過(guò)10%這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。
    　　第三，企業(yè)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，降低稅負(fù)，間接獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。主要表現(xiàn)為：①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過(guò)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤(rùn)水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過(guò)提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場(chǎng)占有率，提高獲利初期的利潤(rùn)水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。②對(duì)外籌資的籌劃。長(zhǎng)期股權(quán)投資的籌資渠道無(wú)外乎債務(wù)和權(quán)益兩種。由于負(fù)債和權(quán)益籌資的稅負(fù)影響差別較大，因此公司往往在二者之間審慎抉擇。負(fù)債融資雖然具有節(jié)稅效應(yīng)，能夠增加股東的財(cái)富和追加企業(yè)的價(jià)值，但同時(shí)也會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而只能適度運(yùn)用。如果企業(yè)是在開(kāi)放市場(chǎng)條件下運(yùn)營(yíng)，從國(guó)際角度考察長(zhǎng)期股權(quán)投資的籌資渠道，選擇的方案就遠(yuǎn)比單一封閉市場(chǎng)條件下的籌資渠道復(fù)雜得多。與之相關(guān)的籌資方法的考慮則涉及兼并與收購(gòu)、合資經(jīng)營(yíng)或聯(lián)營(yíng)、開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目以及自我積累再投資。③企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家在稅收立法時(shí)，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃。④稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，個(gè)人股東須按20%繳納個(gè)人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營(yíng)運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。
• h同學(xué)
  空白平臺(tái)籌劃案例
  • 趙老師

    　　例1.泰豐企業(yè)屬于一家集體所有制企業(yè)，既銷(xiāo)售一定貨物，又兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的兩種應(yīng)稅勞務(wù)。地方稅務(wù)系統(tǒng)將其視為營(yíng)業(yè)稅納稅人，而且以其全部收入額為依據(jù)計(jì)征了營(yíng)業(yè)稅。隨后，國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)將泰豐企業(yè)列為增值稅納稅人，并且決定將其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅部分作為增值稅法中兼營(yíng)增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)處理，一并計(jì)征增值稅。泰豐企業(yè)對(duì)自己的業(yè)務(wù)沒(méi)有單獨(dú)核算，在地方稅務(wù)系統(tǒng)按照營(yíng)業(yè)稅的低稅率繳完了稅款，在國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)前來(lái)征收時(shí)，泰豐企業(yè)拿出了地方稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)出的完稅憑證，結(jié)果國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)為了不重復(fù)征稅，只得不予計(jì)征增值稅。

    　　該納稅籌劃案例的關(guān)鍵是利用了中央與地方分稅分權(quán)時(shí)形成的空白。

    　　增值稅是由國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種，營(yíng)業(yè)稅是屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種。由于增值稅與營(yíng)業(yè)稅同屬于流轉(zhuǎn)稅，而且兩者常常出現(xiàn)交叉混合的現(xiàn)象。對(duì)于納稅人性質(zhì)的判定（是屬于增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人）往往出現(xiàn)地方稅務(wù)系統(tǒng)與國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)“誰(shuí)在前依誰(shuí)”的做法，尤其是小型非生產(chǎn)性企業(yè)。納稅人性質(zhì)的判定決定了企業(yè)交稅的對(duì)象、性質(zhì)和稅款的多少。

    　　中央與地方分稅分權(quán)的空白，是一種權(quán)力設(shè)置上的空白，在一國(guó)稅制不完善時(shí)，是比較容易出現(xiàn)的。我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)、發(fā)展、完善時(shí)期，稅制的改革完善是一個(gè)極其艱巨的任務(wù)，也需要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)期。

    　　具體到上一例中，泰豐企業(yè)可以主動(dòng)到地方稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)交納稅款，這項(xiàng)籌劃活動(dòng)的收益取決于依據(jù)增值稅計(jì)算出的稅款與依據(jù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算出的稅款之差。增值稅稅率相對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅率來(lái)講是比較高的，只要增值額與營(yíng)業(yè)額的比例不太大（即不超過(guò)所適用的營(yíng)業(yè)稅率與增值稅率），企業(yè)便會(huì)使稅款減少，從而獲取利益。在中國(guó)現(xiàn)行稅制條件下，中央、地方實(shí)行財(cái)政分級(jí)管理，稅務(wù)系統(tǒng)分開(kāi)，國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)顯然很難讓地方稅務(wù)系統(tǒng)在泰豐企業(yè)的繳稅問(wèn)題上返工。

    　　例2.中國(guó)某紡織品有限公司a，專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)加工各種紡織品，其生產(chǎn)的手套因?yàn)槲锩纼r(jià)廉而暢銷(xiāo)世界各國(guó)，其中美國(guó)阿拉斯加石油工人使用的手套幾乎全部由該廠生產(chǎn)。美國(guó)紡織品生產(chǎn)廠商因?yàn)橹袊?guó)產(chǎn)品的打入而遭受?chē)?yán)重排擠，迫不得已，這些廠商聯(lián)合起來(lái)影響美國(guó)政府，從而使美國(guó)政府出臺(tái)了一項(xiàng)稅收政策，即對(duì)中國(guó)出口的紡織品規(guī)定較高的進(jìn)口關(guān)稅稅率，其中針對(duì)手套的稅收政策是每雙手套征收100％的進(jìn)口稅。由于稅負(fù)的急驟上升，中國(guó)紡織企業(yè)生產(chǎn)手套的成本大幅上揚(yáng)，在美國(guó)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力嚴(yán)重受到影響。a公司管理層迫于壓力，開(kāi)始研究美國(guó)稅法，發(fā)現(xiàn)美國(guó)稅法中有一條關(guān)于紡織品的規(guī)定，即進(jìn)口紡織殘次品按噸征收進(jìn)口關(guān)稅，而且稅率很低。

    　　于是公司銷(xiāo)售部門(mén)改變銷(xiāo)售策略，即不再將手套包裝精美后出口，而是單將大批手套的左手捆在一塊兒出口。由于手套僅一支，海關(guān)認(rèn)定為殘次品，該公司輕松獲得稅收上好處。再過(guò)一段時(shí)間，該公司又從另一海關(guān)向美國(guó)出口一批手套，這次全是成捆的右手手套，也被海關(guān)認(rèn)定為殘次品，這樣，該公司產(chǎn)品到美國(guó)后經(jīng)包裝，以較低的價(jià)格銷(xiāo)往阿拉斯加，最終在市場(chǎng)上獲得了一定的份額。

    　　該公司便是巧妙地利用了美國(guó)稅法中的空白處，即僅對(duì)成雙手套征高稅，而對(duì)單只手套卻沒(méi)有規(guī)定。既然沒(méi)有規(guī)定，該公司便將其與殘次品聯(lián)系起來(lái)，從而巧妙地獲取稅收上的好處。

    　　例3.某網(wǎng)絡(luò)公司b，利用其在網(wǎng)絡(luò)方面的優(yōu)勢(shì)，和很多企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上電子交易，其生產(chǎn)的產(chǎn)品通過(guò)直接常規(guī)交易的份額非常少。由于網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)新生事物，關(guān)于電子商務(wù)的研究也是近幾年才興起與發(fā)展的，因而這方面的稅收問(wèn)題顯然是個(gè)很大的空白，急待稅收立法的進(jìn)一步完善。該公司利用稅法中的這塊空白，大規(guī)模地發(fā)展網(wǎng)上電子交易，從而省去了大量稅款。

• 王同學(xué)
  外資企業(yè)所得稅的納稅籌劃案例——避免成為居民納稅人的納稅籌劃
  • 潘老師
    一、避免成為居民納稅人的納稅籌劃
    
    按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得的納稅人可以分為兩大類(lèi)：一是外商投資企業(yè)，即按照中國(guó)法律成立的企業(yè)法人。包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。二是外國(guó)企業(yè)，即非中國(guó)企業(yè)法人的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和雖然未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及沒(méi)有組成企業(yè)法人的合作企業(yè)的外國(guó)合作者。
    
    總的來(lái)說(shuō)，外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)在我國(guó)不是居民納稅人，便是非居民納稅人。
    
    居民納稅人，在我國(guó)負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，既要將來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得申報(bào)納稅，又要將來(lái)源于國(guó)外的收入和所得申報(bào)納稅；非居民納稅人，在我國(guó)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。判定居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，主要是看總部所在地，總決策機(jī)構(gòu)所在地在大陸，即為稅收上的居民納稅人。
    
    納稅籌劃重點(diǎn)做法：
    
    （1）盡可能以非居民納稅人身份出現(xiàn)，承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，從而合法地將國(guó)外的收入不申報(bào)納稅；將總機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或稅負(fù)低的地方。
    
    （2）盡可能斬?cái)嗄承┦杖肱c總機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，以避免重復(fù)課稅。
• 玄同學(xué)
  關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的案例分析(三個(gè)案例選一個(gè)寫(xiě)作即可，字?jǐn)?shù)無(wú)要求但最好多點(diǎn)，對(duì)問(wèn)題解答清楚即可)急
  • 張老師
    1、企業(yè)對(duì)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)作為一個(gè)月的工資計(jì)算納稅，就是用一次性獎(jiǎng)金除以12找到稅率及速算扣除數(shù)，再用一次性獎(jiǎng)金乘以找到的稅率減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)，就得出企業(yè)所要扣繳的個(gè)人所得稅
    2、從稅收角度看，以上的全年一次性獎(jiǎng)金年終一次性發(fā)放 比分到各月發(fā)放稅負(fù)要大得多
    3在稅收籌劃中應(yīng)把全年一次性獎(jiǎng)金分配到各月發(fā)放