金融資產(chǎn)章節(jié)例2P182里的會計(jì)分錄怎么理解呢？

其他回答

• 澤同學(xué)
  “企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)”時(shí)的會計(jì)分錄怎么理解
  • 廖老師
    首先你思考下，交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)作為增值意圖期望從眾獲利的資產(chǎn)，并且現(xiàn)在它在市場中大多是對債券、股票、基金的持有，這一部分的資產(chǎn)大多會是在公開市場購買獲得，所以你按照成本方式去作為交易性金融資產(chǎn)的成本就與實(shí)際中的成本反應(yīng)不一致，無法滿足客觀性原則。
    其次，投資收益這個(gè)是對應(yīng)于資產(chǎn)所向，它是對應(yīng)于交易性金融資產(chǎn)的獲利行為的，相當(dāng)于成本支出。
    其他的相對簡單，你能夠理解。
• 小同學(xué)
  老師，會計(jì)實(shí)務(wù)中金融資產(chǎn)和金融負(fù)債章節(jié)的實(shí)際利率，是怎么算的
  • 王老師
    題目通常會給的，但是可以采用插值法計(jì)算，插值法是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，你可以百度一下插值法，找視頻講解，應(yīng)該可以找到的。
  • 小同學(xué)
    考試時(shí)，這塊題目都會告訴是嗎？
  • 王老師
    通常會告訴，但是你可以自學(xué)一下，網(wǎng)上好多素材的。
• 阿同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄處理怎么做？
  • 吳老師

    交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：

    ①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

    ②持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利/利息；確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。 

    ③資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”，貸記“公允價(jià)值變動損益”；如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄。 

    ④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。

    交易性金融資產(chǎn)的核算分為：

    1、企業(yè)取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利/利息（宣告發(fā)放的股利） 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款。

    2、收到股利時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）

    3、資產(chǎn)負(fù)債表日：1）公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)，按差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動 貸：公允價(jià)值變動損益2）公允價(jià)值低于賬面余額時(shí)，按差額借：公允價(jià)值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動。

    4、出售交易性金融資產(chǎn)1）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益（損失為紅字）2）結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動借：公允價(jià)值變動損益（或紅字） 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動（或紅字）股票和債券都屬于交易性金融資產(chǎn)，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個(gè)科目而已。那就是股票的利息計(jì)入“應(yīng)收股利”；債券的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”。