在稅務(wù)師學(xué)習(xí)中，可抵扣暫時性差異是什么？能否舉例說明？

其他回答

• D同學(xué)
  什么是暫時性差異？舉例說明應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異是如何確定的
  • 陳老師

    暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。

    應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅金額。

    可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

• 心同學(xué)
  什么是可抵扣暫時性差異？試舉一例負(fù)債項目說明。
  • 唐老師
    可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 該差異將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)，償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異 可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 2、負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) ，當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負(fù)債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎(chǔ)＝賬面價值-(賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額)＝未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 下面是以負(fù)債為例題，有2題 eg1：某企業(yè)2006年12月因違反政策被罰款10萬元，尚未支付會計上確認(rèn)為負(fù)債，帳面價值為10萬元按稅法規(guī)定這筆罰款不能稅前扣除。 賬面價值=10 計稅基礎(chǔ)＝帳面價值－未來可稅前列支的金額＝10-0=10 計稅差異（可抵扣暫時性差異）=10-10=0 eg2：企業(yè)計提違約的預(yù)計負(fù)債50萬元，稅法規(guī)定將來實(shí)際發(fā)生賠償損失時可以稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債帳面價值為50萬元 賬面價值=50 計稅基礎(chǔ)=50-50＝0元 計稅差異（應(yīng)納稅可抵扣暫時性差異）=50萬元。
• 周同學(xué)
  什么是應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異
  • 吳老師
    會計上本期提折舊100萬，稅法中規(guī)定可提80萬，那現(xiàn)在要調(diào)增20萬，那現(xiàn)在要交稅，形成可抵扣暫行性差異。會計上確認(rèn)公允價值變動損益100萬，稅法不認(rèn)可，那現(xiàn)在可調(diào)減100萬，那現(xiàn)在不要交稅，形成應(yīng)納稅暫性差異。