甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2018年10月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如下： （1）從煙農(nóng)

[綜合題] [FSF0163]甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2018 年 10 月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如下： （1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià) 30000 元，并且按照規(guī)定支付了 3000 元的價(jià)外補(bǔ)貼， 同時(shí)按照收購(gòu)金額的 20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值 稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi) 10000 元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi) 10000 元，增值稅 1600 元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用 生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價(jià)格。 （2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā) 票，注明價(jià)款 20000 元。 （3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 30000 元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海 關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。 （4）領(lǐng)用從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲的 60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙 3 箱，取得不含 稅銷售收入 120000 元；領(lǐng)用從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲的 10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不 含稅銷售收入 70000 元。 （5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€ 變質(zhì)，成本 20000 元；因管理不善導(dǎo)致上月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)準(zhǔn)備生產(chǎn)煙絲的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)，成 本 10000 元。 （其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為 56%加 0.003 元/支；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率 36%，煙絲的關(guān)稅稅率為 50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證。） 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅； （2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅； 39 CPA 私播課強(qiáng)化班講義-稅法 （3）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。 （4）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。 答案： 2.[綜合題]解析: （1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-12%）+10000+10000] ÷（1-30%）×30%=23506.29（元）。 （2）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+ （30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=29571.42（元）。 （3）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30000+3000）×（1+20%）×12%+10000×10%+1600=7352 （元） 業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600（元） 業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120000×16%+70000×16%=30400（元） 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×16%+10000÷（1-12%）×12%=4563.64（元） 甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=30400-7352-600+4563.64-（30000+30000×50%）÷ （1-30%）×16%=16725.93（元）。 （4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。 最后一問在計(jì)算連續(xù)生產(chǎn)雪茄煙時(shí)為什么不減去領(lǐng)用煙絲的10%？

張同學(xué)

2019-10-10 23:11:47

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