鐵路建設(shè)基金營(yíng)改增由誰(shuí)征收增值稅稅額？

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• 沒同學(xué)
  鐵路建設(shè)基金不實(shí)行預(yù)征增值稅
  • 韓老師

    　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，稅務(wù)總局日前發(fā)布《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》、《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》三個(gè)公告，對(duì)營(yíng)改增后鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人增值稅征收管理作出規(guī)定，并明確了有關(guān)納稅申報(bào)事項(xiàng)。

    　　《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和國(guó)稅局批準(zhǔn)，中國(guó)郵政集團(tuán)公司所屬提供郵政服務(wù)的郵政企業(yè)可以匯總申報(bào)繳納增值稅，其分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省級(jí)國(guó)稅局商同級(jí)財(cái)政部門確定。該《辦法》還對(duì)郵政企業(yè)增值稅計(jì)算繳納問題進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步明確了總分機(jī)構(gòu)一般納稅人認(rèn)定、分支機(jī)構(gòu)稅款繳納情況如何傳遞、總分機(jī)構(gòu)納稅期限等具體征管問題。

    　　《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》細(xì)化了鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅計(jì)算繳納問題，并明確了中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人認(rèn)定、納稅期限、分支機(jī)構(gòu)稅款預(yù)繳情況如何傳遞、總分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控等具體征管問題。

    　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》對(duì)三方面內(nèi)容進(jìn)行了明確：一是新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納稅人應(yīng)按稅務(wù)總局2013年32號(hào)公告相關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)；二是對(duì)稅務(wù)總局2013年32號(hào)公告中有關(guān)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的描述性內(nèi)容作了刪除；三是明確增值稅一般納稅人在過渡期，按規(guī)定仍可以繼續(xù)抵扣的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，其復(fù)印件仍可以繼續(xù)作為納稅申報(bào)其他資料報(bào)送。

    　　據(jù)了解，此次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)共涉及2.06萬(wàn)戶納稅人，其中鐵路運(yùn)輸業(yè)1200余戶，郵政業(yè)近3000戶，2月份將面臨營(yíng)改增后首個(gè)申報(bào)期。鐵路運(yùn)輸和郵政兩個(gè)行業(yè)戶數(shù)雖然不多，但集中度較高，組織層級(jí)較多，財(cái)務(wù)核算更為復(fù)雜。

    　　國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，郵政業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要發(fā)生在省及省以下郵政公司，同時(shí)郵政企業(yè)對(duì)外大宗采購(gòu)多集中在省級(jí)公司，而應(yīng)稅收入主要體現(xiàn)在市以下公司，進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的情況在郵政企業(yè)普遍存在，因此對(duì)郵政企業(yè)采取省以下企業(yè)預(yù)繳、省級(jí)企業(yè)匯總的方式計(jì)算繳納增值稅?？紤]到各省郵政企業(yè)業(yè)務(wù)量有多有少，盈利能力也存在較大差異，為保證預(yù)征率的設(shè)定符合各省實(shí)際情況，《辦法》規(guī)定郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省級(jí)國(guó)稅局商同級(jí)財(cái)政部門確定。

    　　該負(fù)責(zé)人還介紹，此次發(fā)布的政策規(guī)定了鐵路總公司匯總納稅的具體業(yè)務(wù)范圍，鐵路總公司和所屬運(yùn)輸企業(yè)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)以及與鐵路運(yùn)輸相關(guān)物流輔助服務(wù)，實(shí)行匯總納稅，發(fā)生的其他增值稅應(yīng)稅行為，按增值稅現(xiàn)行規(guī)定就地申報(bào)納稅。鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)匯總的銷售額，為提供鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)從旅客、托運(yùn)人、收貨人和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)取得的收入?？紤]到鐵路建設(shè)基金由財(cái)政部全額返還鐵路總公司，為方便操作，此次規(guī)定鐵路建設(shè)基金不實(shí)行預(yù)征，由鐵路總公司匯總納稅時(shí)統(tǒng)一繳納增值稅。

• A同學(xué)
  鐵路建設(shè)基金是否征收營(yíng)業(yè)稅？
  • E老師
    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令540號(hào)）第五條規(guī)定：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！?二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，&hellip&hellip，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 　　
    （一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 　　
    （二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； 　　
    （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政?！?/div>
• 紓同學(xué)
  鐵路建設(shè)基金是否征收營(yíng)業(yè)稅？
  • 周老師
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令540號(hào)）第五條規(guī)定：“納稅人的版營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)權(quán)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！倍?、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，……，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：　?。ㄒ唬┯蓢?guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；　?。ǘ┦杖r(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；　?。ㄈ┧湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政?！?/div>