抵消內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的這筆分錄，為何是貸記資產(chǎn)？

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• 咻同學(xué)
  將期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消貸方為什么是營(yíng)業(yè)成本，而不是存貨呢？而固定資產(chǎn)期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，貸方是固定資產(chǎn)？
  • 孫老師
    你好 存貨是假定已經(jīng)都銷售 后面還有一步分錄 而固定資產(chǎn)是不能銷售出去的 只能通過(guò)折舊來(lái)消化
• 曹同學(xué)
  您好，順流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)全額抵消，而逆流交易的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)只需要抵消歸屬于母公司的那一部分（歸屬于少數(shù)股東的除外）？是不是這樣？
  • L老師
    同學(xué)，是的。 母公司理論： 未實(shí)現(xiàn)的損益 公司間未實(shí)現(xiàn)的損益，在母公司銷售給子公司順銷情況下，應(yīng)全數(shù)從合并凈收益中抵銷；而在子公司銷售給母公司逆銷情況下，只抵銷母公司所享有的份額。實(shí)務(wù)中逆銷同樣百分之百消除未實(shí)現(xiàn)損益，只不過(guò)要在少數(shù)股權(quán)與多數(shù)股權(quán)之間分配。這樣處理，使得合并凈損益與母公司的凈損益一致。 實(shí)體理論： 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益的處理。無(wú)論是母公司向子公司出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，還是子公司向母公司出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，它們所產(chǎn)生的損益，均應(yīng)全部抵消合并凈利潤(rùn)，但在子公司向母公司出售資產(chǎn)時(shí)，抵消的未實(shí)現(xiàn)損益需按多數(shù)股權(quán)和少數(shù)股權(quán)的比例加以分?jǐn)偂? 我們目前采用的合并報(bào)表方法傾向于實(shí)體理論，將母公司與少數(shù)股東獲取的凈利潤(rùn)作為凈利潤(rùn)，然后再并列出“歸屬于母公司的凈利潤(rùn)”和“歸屬于少數(shù)股東的凈利潤(rùn)”，但在兩種理論中，關(guān)于逆流的抵消，似未有差異。逆銷時(shí)，均按母公司持有比例對(duì)未實(shí)現(xiàn)損益進(jìn)行抵消，而非全額抵消。
  • 曹同學(xué)
    您好，現(xiàn)在課本里寫的是不管逆流交易還是順流交易，集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益均全額抵消，
  • L老師
    如果課本上是如此，那就以課本和教材的內(nèi)容為準(zhǔn)。