第22頁關(guān)于委托境外、境內(nèi)研發(fā)的相關(guān)費(fèi)用扣除第2和第3條，能否分別舉例說明？

老師，第22頁，第2和第3條我不理解，麻煩您分別舉例說明一下，謝謝！

韓同學(xué)
2021-06-23 15:28:27
閱讀量 508
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于第22頁關(guān)于委托境外、境內(nèi)研發(fā)的相關(guān)費(fèi)用扣除第2和第3條，能否分別舉例說明？我的回答如下：

    愛思考的同學(xué)，你好：


    （1）先看對(duì)比總結(jié)表：


    （2）再舉個(gè)例子：

    A企業(yè)2020年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為180萬元，當(dāng)年A企業(yè)委托境外B企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，符合獨(dú)立交易原則，也符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件，且研發(fā)活動(dòng)未形成無形資產(chǎn)，A企業(yè)支付B企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用100萬元。

    則委托境外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)算=100×80%=80萬元，未超過180萬元的三分之二（120萬元），所以A企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計(jì)扣除的金額為80×75%=60萬元。

    假設(shè)A企業(yè)2020年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為90萬元，則委托境外研發(fā)費(fèi)用80萬元（100×80%=80萬元）超過90萬元的三分之二（60萬元），所以A企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計(jì)扣除的金額為60×75%=45萬元。


    委托境內(nèi)研發(fā)，就是沒有2/3的限制，其他的跟上面的一致。


     如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，繼續(xù)加油哦~


    以上是關(guān)于費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 16:02:43
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其他回答

  • 一同學(xué)
    老師，委托境外研發(fā)費(fèi)用是境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3扣除，這個(gè)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用計(jì)算基礎(chǔ)是境內(nèi)納稅人自己研發(fā)用掉的研發(fā)費(fèi)用，還是包括委托境內(nèi)的單位的研發(fā)費(fèi)用？
    • 關(guān)老師
      同學(xué)您好！不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用指的是，境內(nèi)公司自營研發(fā)的費(fèi)用以及境內(nèi)委托其它公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。
  • 海同學(xué)
    （4）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用（考慮加計(jì)扣除）。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 ?這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)如何運(yùn)用？
    • T老師
      您好，就是說這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要同時(shí)滿足。
    • 海同學(xué)
      某企業(yè)2018年發(fā)生委托境外研發(fā)費(fèi)用100萬元，當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為110萬元。按照政策規(guī)定，委托境外發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元的80%計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用，即為80萬元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用110萬元的三分之二的部分為73.33萬元。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分即為73.33萬元，因此最終委托境外研發(fā)費(fèi)用73.33萬元可以按規(guī)定適用加計(jì)扣除政策。 依據(jù)上述舉例可見，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照“實(shí)際發(fā)生額的80%”和“境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二”孰小的金額進(jìn)行加計(jì)扣除。 是這樣理解的嗎？
    • T老師
      您好，是的，其實(shí)就是跟那個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的孰小政策也是差不多的性質(zhì)
  • 你同學(xué)
    4.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 這段話前后說了個(gè)啥意思呢 一會(huì)按80% 一會(huì)2/3的
    • 張老師
      你好，比如境外委托研發(fā)活動(dòng)發(fā)生了100萬，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，即按80萬算。 如果境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用是300萬，300萬的2/3是200萬， 80沒超200萬，則可以加計(jì)扣除。如果境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用是30萬， 三分之二就是20萬，那80大于20萬，只能20萬加計(jì)扣除。
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