262題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代性程序的這些選項(xiàng)，如何分析理解？

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• 蘭同學(xué)
  如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施可替代審計(jì)程序？
  • 周老師
    因特殊原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)情況采取相應(yīng)替代審計(jì)程序。
    1，在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)可采取替代審計(jì)程序，例如檢查盤(pán)點(diǎn)日后出售盤(pán)點(diǎn)日之前取得或購(gòu)買的特定存貨的文件記錄。以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
    2，因不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致的無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。
    3，由第三方保管或控的存貨。如果由第三方保管或控的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取如下措施。
    （1）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀態(tài)。
    （2）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。
• 海同學(xué)
  審計(jì)問(wèn)題屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的
  • 陳老師
    中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)--分析程序
    第二章分析程序的性質(zhì)和目的第八條：
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：
    （一）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；
    （二）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序；
    （三）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。
    
    所以答案是1 3 4
• 盧同學(xué)
  老師，這個(gè)題目選項(xiàng)CD不應(yīng)該是實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序嗎
  • 許老師
    選項(xiàng)A正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；選項(xiàng)B、C正確，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自于當(dāng)年的控制測(cè)試。
• s同學(xué)
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序
  • 李老師
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施3個(gè)主要的審計(jì)程序。
    1、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，測(cè)算項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，分高、中、低，三檔；如果評(píng)估為高，就不做了，讓愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人去做。
    2、實(shí)施內(nèi)部控制程序，看內(nèi)部控制制度是否健全，內(nèi)控制度是否得到遵循；結(jié)論分2種，得到遵循和未得到遵循，如果得到遵循，將大幅度減少下一步的工作量；如果未得到遵循，將通過(guò)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量來(lái)認(rèn)定報(bào)表數(shù)字。
    3、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，看報(bào)表數(shù)字是否真實(shí)。由于會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是由大量收付金額組合成的，審計(jì)時(shí)不太可能重新認(rèn)定，所以主要采用統(tǒng)計(jì)抽樣辦法，以樣本代替總體，如果樣本證明數(shù)據(jù)可信，沒(méi)有誤差，則確認(rèn)報(bào)表數(shù)字可以確認(rèn)，若樣本有誤差，則擴(kuò)大樣本量，若誤差消失了，再確認(rèn)報(bào)表金額；若誤差繼續(xù)存在，則可能對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，直到符合制度，符合實(shí)際為止。
    其結(jié)論分為2種，即余額可認(rèn)定和余額不可認(rèn)定。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)論得出，如果實(shí)質(zhì)性結(jié)論全部是肯定的，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告，如果局部或大部有問(wèn)題，就需要具體分析對(duì)待了。
    以上是個(gè)人的體會(huì)和理解。現(xiàn)在一般分成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序，把2和3合并了。把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估放到非常重要的地位。