“修改進一步程序的總體方案”為何屬于應對財務報表層風險？

其他回答

• T同學
  針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施有哪些
  • 金老師
    （1）向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 （2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。 （3）提供更多的督導。 （4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。 （5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。在期末而非在其中實施更多的審計程序，通過實質性程序獲取廣泛的審計證據(jù)。
• 王同學
  針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施有哪些
  • 孟老師
    在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定，如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。
    注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：
    1．向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。
    2.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。由于各行業(yè)在經(jīng)營業(yè)務、經(jīng)營風險、財務報告、法規(guī)要求等方面具有特殊性，審計人員的專業(yè)分工細化成為一種趨勢。審計項目組成員中應有一定比例的人員曾經(jīng)參與過被審計單位以前年度的審計，或具有被審單位所處特定行業(yè)的相關審計經(jīng)驗。必要時，要考慮利用信息技術、稅務、評估、精算師等方面的專家的工作。
    3.提供更多的督導。對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，項目組的高級別成員，如項目負責人、項目經(jīng)理等經(jīng)驗較豐富的人員，要對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導和監(jiān)督并加強項目質量復核。
    4.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
    在實務中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性：（l）對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期；（3）采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。
    5.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》第一百條指出，財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取總體應對措施。相應地，本準則第六條指出，注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務報表層次重大錯報風險的評估。有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮：
    （1）在期末而非期中實施更多的審計程序?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。
    （2）主要依賴實質性程序獲取審計證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎?？刂骗h(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據(jù)。
    （3）修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據(jù)。修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，比如原先可能主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關文件，而調整審計程序的性質后可能意味著更加重視實地檢查該項資產(chǎn)。
    （4）擴大審計程序的范圍。例如擴大樣本規(guī)模，或采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序。
• 吖同學
  如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于（?。?。 A、綜合性方案 B、實質性方案 C、總體應對措施 D、僅通過實質性程序無法應對的審計方案
  • 楊老師
    B 【答案解析】 無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。