賬面價(jià)值減去計(jì)稅基礎(chǔ)的差異是未來(lái)可抵扣的，為何有永久性差異？何時(shí)有永久性差異？

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• 洋同學(xué)
  怎樣區(qū)分永久性差異和暫時(shí)性差異？永久性差異可以是暫時(shí)性差異嗎？.
  • 李老師
    你好！
    
    “永久性差異”的概念
    在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。
    這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。
    這是因稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費(fèi)用確認(rèn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。基于稅收政策、社會(huì)政策及經(jīng)濟(jì)政策的考慮，有些會(huì)計(jì)報(bào)表上的收入或費(fèi)用，在稅法上不屬于收入或費(fèi)用；而有些財(cái)務(wù)報(bào)表上不屬于收入的項(xiàng)目，在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。
    順便說(shuō)一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個(gè)概念剔除了。
    
    “暫時(shí)性差異”的概念
    資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異。
    暫時(shí)性差異可分為時(shí)間性差異及其他暫時(shí)性差異兩類。前者是因收入或費(fèi)用在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的期間瑕稅法規(guī)定申報(bào)的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同而產(chǎn)生的差異。
    該差異在以后年度當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的資產(chǎn)收回?；蛘吡惺镜呢?fù)債償還時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。
    
    而暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定，對(duì)暫時(shí)性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度申報(bào)所得稅時(shí)可直接依據(jù)賬面應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。
    
    最后，建議你參考下cpa系列書：稅法和會(huì)計(jì)學(xué)中提及的相關(guān)知識(shí)。
    
    希望我的回答能夠幫助到你。
• 茉同學(xué)
  可抵扣暫時(shí)性差異與永久性差異的區(qū)別？
  • 王老師
    可抵扣暫時(shí)性差異與永久性差異
    可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的依據(jù)不同，二者必然存在某
    種程度的差異。按照差異對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響期間劃分，可以分為永久性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。
    可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
    永久性差異，是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損益時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異。永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)稅收益，不會(huì)影響以后各期的收益，因而，永久性差異不必作財(cái)務(wù)調(diào)整處理，各種所得稅會(huì)計(jì)核算方法對(duì)永久性差異的處理相同。
    可抵扣暫時(shí)性差異具有時(shí)間性，也就是說(shuō)隨著時(shí)間推移，該項(xiàng)差異會(huì)消失。這是與永久性差異根本不同之處。