計算當期應納稅所得額時永久性差異和暫時性差異都要算嗎？

其他回答

• 洋同學
  怎樣區(qū)分永久性差異和暫時性差異？永久性差異可以是暫時性差異嗎？.
  • 陳老師
    你好！
    
    “永久性差異”的概念
    在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。
    這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。
    這是因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在?；诙愂照摺⑸鐣呒敖?jīng)濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬于收入或費用；而有些財務報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應課稅收入。
    順便說一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個概念剔除了。
    
    “暫時性差異”的概念
    資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。
    暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規(guī)定申報的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同而產(chǎn)生的差異。
    該差異在以后年度當會計報表上列示的資產(chǎn)收回?；蛘吡惺镜呢搨鶅斶€時，會產(chǎn)生應課稅金額或扣除金額。
    
    而暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》規(guī)定，對暫時性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負債表債務法進行會計核算，對應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度申報所得稅時可直接依據(jù)賬面應轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報表。
    
    最后，建議你參考下cpa系列書：稅法和會計學中提及的相關(guān)知識。
    
    希望我的回答能夠幫助到你。
• M同學
  所得稅暫時性差異和永久性差異有哪些？
  • 李老師
    永久性差異：最常見的有：國債利息收入，居民企業(yè)的股息收入，各種行政罰款，稅收滯納金，無形資產(chǎn)研究開發(fā)費稅法允許加計扣除50%形成的差異。
    暫時性差異：最常見的有：
    1.固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異；
    2.因計提各種減值準備產(chǎn)生的差異
    3.以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)
    4.廣告費和業(yè)務宣傳費支出超出稅法規(guī)定的收入的15%部分
    5.未彌補虧損
    6.因計提產(chǎn)品保修確認的預計負債
    7.未決訴訟
    8.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關(guān)的負債（預計負債）
    9.預收賬款，某些情況下，因不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件未確認為收入的預收款項，按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額時，有關(guān)預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。
• 微同學
  所得稅中永久性差異與暫時性差異
  • 劉老師
    1．時間性差異，指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是，某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應稅所得，但計入稅前會計利潤和應稅所得的時間不同。時間性差異主要有以下幾種類型：
    （1）應納稅時間性差異（2）可抵減時間性差異
    2．永久性差異，是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異有以下幾種類型：
    （1）不需要交納所得稅的永久性差異（2）需要交納所得稅的永久性差異