計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，應(yīng)該把這部分可抵扣暫時(shí)性差異加上呀？

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• 家同學(xué)
  為什么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候要加上可抵扣暫時(shí)性差異，而要減去應(yīng)納稅暫時(shí)性差異啊？
  • 周老師
    可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均針對(duì)第二年而言，是會(huì)計(jì)和稅法的差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是本年多交了，第二年能抵的部分，比如固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)按加速折舊核算的應(yīng)納稅，稅法不允許。產(chǎn)生的差異就叫可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)加上。同理，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是今年能少交而明天要多交的部分，所以要減去。
• s同學(xué)
  所得稅中應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異
  • 老師
    說(shuō)的都對(duì).但是最后錯(cuò)了.你的所有數(shù)都是正確的.但是啊.企業(yè)所得稅哪個(gè)稅務(wù)局讓你用稅法上的所得稅繳稅了.企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是按照會(huì)計(jì)法進(jìn)行編制的.到了年終在繳納年終企業(yè)所得稅時(shí)要按照稅法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整.不是讓你用稅法上繳稅.而是根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)對(duì)會(huì)計(jì)法確定的利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整.所以啊.才會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債.調(diào)整完了之后才能繳稅啊.分錄啊. 借所得稅費(fèi)用                            25  貸遞延所得稅負(fù)債                   25
• 燕同學(xué)
  所得稅中應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異
  • 王老師
    關(guān)鍵是要理解暫時(shí)性差異的產(chǎn)生的原因。本題中由于稅法與會(huì)計(jì)采用的折舊方法不同產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這個(gè)差異會(huì)在未來(lái)某一期間轉(zhuǎn)回，也就是說(shuō)當(dāng)期所得稅按稅法調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算繳納，與會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算出的所得稅產(chǎn)生的差異計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。在未來(lái)某一期間當(dāng)稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊時(shí)，這個(gè)差異才會(huì)逐期轉(zhuǎn)回并計(jì)入應(yīng)交所得稅金額中。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用=100025%=250（在不存在永久性差異時(shí)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅=應(yīng)納稅所得額25%=90025%=225 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)差異發(fā)生額25%=10025%=25 當(dāng)應(yīng)納稅暫時(shí)差異轉(zhuǎn)回時(shí) 借：所得稅費(fèi)用= 當(dāng)期所得稅-轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債 （在不存在永久性差異時(shí)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)25%） 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅=應(yīng)納稅所得稅25%
• 燕同學(xué)
  應(yīng)納稅所得額等不等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額加可抵扣暫時(shí)性差異減應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
  • 袁老師
    你不能這樣子理解。 什么叫應(yīng)納稅所得額（以納稅當(dāng)年論）？就是稅法認(rèn)可的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的是會(huì)計(jì)所得稅額，即未作納稅調(diào)整的；應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整后得出的。 應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)通常采用的是間接法：即應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－彌補(bǔ)以前年度虧損額（在法定彌補(bǔ)年限內(nèi)） 你所說(shuō)的永久性差異在新企業(yè)所得稅法里面可以找到，都是固定的指標(biāo)；而對(duì)于暫時(shí)性差異而言，在現(xiàn)實(shí)中，常用到的就是職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除、以前年度虧損（須符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)”的規(guī)定）、交易性金融資產(chǎn)等。 不過(guò)話說(shuō)回來(lái)，說(shuō)很容易，但是還是要自己研究一下才明白。