不是說應收應付賬款在合并報表層面都要抵消嗎？為什么只抵消計提的壞賬準備？

其他回答

• 落同學
  為什么在合并報表的抵消分錄用用應收賬款-壞賬準備，而不直接用壞賬準備
  • 唐老師
    請注意你是在做抵消分錄，是對應收帳款做的抵消處理 ，而實行壞帳準備的不止應收帳款這一項。
• 平同學
  為什么要抵消內(nèi)部應收款項上計提的壞賬準備？如何抵消
  • 郝老師
    你的思維有些混亂?！?009.12.31 就累積成母公司未分配900萬 子公司700萬 合計1600萬 合并800+25+800+5=1630萬”這個推理是錯誤的！2009年的未分配利潤應該是1605萬元。
    
    未分配利潤在報表上是一個項目，它等于期初未分配利潤＋本期凈利－本期利潤分配＝期末未分配利潤（也就是報表上的金額）。在合并報表的時候，由于各下屬公司并不會將去年的調(diào)整分錄入賬，因此，你匯總母公司與下屬子公司報表的年初數(shù)和本年數(shù)以后，會發(fā)現(xiàn)年初數(shù)與去年的報表不一致。比如2008年合并報表里顯示的為825萬元，但是你匯總母子公司的數(shù)據(jù)后會發(fā)現(xiàn)是800萬元。為了讓年初數(shù)里顯示的“未分配利潤”金額，與去年合并報表當年的“未分配利潤”金額一致，我們有一個動作要做：帶上年的調(diào)整。這也是為什么2008年合并抵銷時調(diào)整內(nèi)部往來款計提的壞賬準備25萬元。
    
    壞賬準備不是按發(fā)生額來計提，而是按期末余額來計提的。2009年為內(nèi)部往來款計提的壞賬準備只有5萬元，說明本年內(nèi)轉(zhuǎn)回了多20萬元的壞賬準備。你要考慮上年調(diào)整對本年的影響。因此，今年的未分配利潤的衡等式為：匯總的期初未分配利潤（800）＋帶上年的調(diào)整（25）＋上年調(diào)整在本年的影響（－20）＋本期凈利（800，根據(jù)你的數(shù)據(jù)推出）－本期利潤分配（0）＝期末未分配利潤（1605）。
    
    進一步說明，你題目中的2009年的資產(chǎn)減值5萬＝上年計提25萬－本年沖回20萬。
    
    這樣解釋很清楚了吧。會計分錄詳見書本了。本年沖回部分會沖減本年的管理費用，繼而影響到本年的凈利潤，以及期末未分配利潤。要記住，未分配利潤不是一個普通的會計科目，它是一個衡等式，所有對利潤的調(diào)整，都會影響到它的金額。
• .同學
  為什么合并報表抵消分錄不能貸壞賬準備呢？
  • 鄭老師
    合并報表不能調(diào)整賬簿，是直接調(diào)整報表的，因此不能用會計科目，而是調(diào)整抵消的報表項目。壞賬準備是會計科目，其在資產(chǎn)負債表中會在應收賬款項目列示，因此這里不能直接調(diào)整壞賬準備，而是要用應收賬款項目代替。