P108的54題，平銷返利，實(shí)質(zhì)上是拿手續(xù)費(fèi)，委托代銷的業(yè)務(wù)，收到5.8萬作銷售額，是否應(yīng)作為提供服

其他回答

• N同學(xué)
  平利返銷和委托代銷收取手續(xù)費(fèi)方式的區(qū)別？
  • 楊老師
    平銷返利 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
  • N同學(xué)
    采用支付手續(xù)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)為銷售商品收入，同時(shí)應(yīng)將支付的代銷手續(xù)計(jì)入銷售費(fèi)用；受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)勞務(wù)收入。 　　確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
• S同學(xué)
  某商場(chǎng)收取服裝廠代銷手續(xù)費(fèi)，怎樣判斷手續(xù)費(fèi)普通代銷業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)還是平銷返利收取的返還收入？
  • 高老師
    代銷手續(xù)費(fèi)，是代銷業(yè)務(wù)[委托代理關(guān)系]中存在的；平銷返利，是正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)中存在的。
    二者的區(qū)別：代銷業(yè)務(wù)中，委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對(duì)于代銷業(yè)務(wù)來說，受托方按代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的，此銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是一致的，所以，不納增值稅，僅對(duì)手續(xù)費(fèi)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的代理業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。在加價(jià)銷售中，受托方應(yīng)當(dāng)按對(duì)外的銷價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按委托方開來的增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對(duì)于受托方取得的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
    返利是對(duì)于已經(jīng)購(gòu)進(jìn)貨物的商家的返利，銷售方與購(gòu)貨方是購(gòu)銷關(guān)系。按國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于136號(hào)文所說的“平銷返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
    把握一點(diǎn)，只要是代銷手續(xù)費(fèi)，無論是否與銷售額掛鉤，都應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。只有平銷返利，需要區(qū)分是否與銷售額掛鉤，進(jìn)而確定交納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。
• 張同學(xué)
  收到的委托代銷手續(xù)費(fèi)是否開發(fā)票？
  • 房老師
    銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行委托代銷的商品，在收到代銷清單的時(shí)候確認(rèn)收入，然后受托方再代銷清單當(dāng)天開具增值稅的專用發(fā)票，一般情況下受托方繳納的增值稅額為零。