以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期初攤余成本等于上期期末攤余成本？

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• c同學(xué)
  期末攤余成本為什么等于期初攤余成本+實(shí)際利息-現(xiàn)金流入 想不通為什么這么做來確認(rèn)期末的攤余成本
  • 蔡老師
    可以舉一個(gè)例子來說明。
    攤余成本、實(shí)際利息、現(xiàn)金流入，這三項(xiàng)都有一個(gè)對應(yīng)意義。請注意我下面的用詞。
    攤余成本對應(yīng)剩余本金余額
    實(shí)際利息對應(yīng)本期利息
    現(xiàn)金流入(流出)對應(yīng)本期本金和利息
    
    好了，我們都知道，本期利息=剩余本金余額期利率 (期利率就是實(shí)際利率)
    現(xiàn)金流入一般是已知的，那么，“本期利息”(實(shí)際利息)-“本期本金和利息”(現(xiàn)金流入)=-本期本金。對嗎
    那么，期末的剩余本金余額(期末攤余成本)=期初的剩余本金余額(期初攤余成本)-本期本金=期初的剩余本金余額(期初攤余成本)+“本期利息”(實(shí)際利息)-“本期本金和利息”(現(xiàn)金流入)。
• 夏同學(xué)
  持有至到期投資的期末攤余成本計(jì)算公式是什么？期末的攤余成本和攤余
  • 陸老師
    簡單來說，攤余成本就是持有至到期投資的賬面價(jià)值，你不需要記公司，你只需要把以前做的分錄的持有至到期科目抽出來，借方加貸方減，有減值扣減值，剩下的就是攤余成本，這個(gè)每年都要變動(dòng)的，用來算次年的投資收益。
• B同學(xué)
  請問期末攤余成本的計(jì)算公式期末攤余成本=期初攤余成本×實(shí)際利率-應(yīng)收利息，這個(gè)公式是怎樣來的
  • 王老師
    持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現(xiàn)金流入（即面值×票面利率）+ 實(shí)際利息（即期初攤余成本×實(shí)際利率）計(jì)算公式是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來的。
    附注：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十三條規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額③扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。準(zhǔn)則規(guī)定的攤余成本，對于分期付息到期還本債券來說，沒有疑義，但對于到期一次還本付息債券而言，其攤余成本按上式計(jì)算就出現(xiàn)了一定的偏差，尤其是投資日與發(fā)行日不同步的情況下，偏差就更大。